中级会计实务（下） 第5次任务：第十三单元政府补助第十四单元所得税练习（占平时成绩20%）
作业详情
1
如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出
B
存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
C
初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积
D
应作为前期差错更正进行追溯重述
正确答案：B
学生答案：B
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答案解析：
2
企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
确认为其他收益
B
冲减资产成本
C
确认为其他业务收入
D
确认为递延收益
正确答案：D
学生答案：D
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3
甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
其他收益70万元
B
资本公积70万元
C
递延收益100万元
D
应交税费70万元
正确答案：A
学生答案：A
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答案解析：
4
下列各项中，不属于政府补助的是（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
财政部门拨付给企业的粮食定额补贴
B
某公司建造某环保工程得到的政府贴息
C
直接减征、免征的税款
D
无偿划拨的天然起源的天然林
正确答案：C
学生答案：C
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答案解析：
5
2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为（）万元。
客观题满分：1分得分：1分
A
1 860
B
1 500
C
1 395
D
465
正确答案：D
学生答案：D
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答案解析：
6
关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量
B
政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量
C
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值
D
与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
正确答案：C
学生答案：C
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答案解析：
选项C，在净额法下，应冲减相关资产的账面价值。
7
下列表述不正确的是（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
B
政府补助可以采用总额法或净额法进行核算
C
企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理
D
企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量
研发支出科目正确答案：C
学生答案：C
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8
2016年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
客观题满分：1分得分：1分
A
研发支出
B
递延收益
C
营业外收入
D
其他综合收益
正确答案：B
学生答案：B
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答案解析：
该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，选项B正确。
9
长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。
客观题满分：1分得分：1分
A
336.0
B
24.0
C
12.0
D
348.0
正确答案：D
学生答案：D
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答案解析：
2012年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。
10
南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（）万元。
客观题满分：1分得分：1分
A
0.0
B
80.0
C
20.0
D
100.0
正确答案：A
学生答案：A
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答案解析：
预计负债期末余额=100-20=80（万元），预计负债计税基础=账面价值80-未来期间可以税前扣除的金额80=0。
11
A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（）万元。
客观题满分：1分得分：1分
A
0.0
B
280.0
C
200.0
D
80.0
正确答案：D
学生答案：D
老师点评：
答案解析：
2012年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。
12
大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达
到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
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