最新：2022年企业所得税汇算清缴税前扣除相关规定
2022年度企业所得税汇算清缴开始咯，为了帮助纳税人更快更便捷地完成汇算清缴申报，小编整理了企业所得税常见税前扣除比例相关知识点分享给大家：
一、工资薪金及职工福利税前扣除
1、工资薪金：
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。扣除比例：100%；
2、职工保险：
(1)基本社会保险费和住房公积金
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。扣除比例：100%。
(2)补充养老保险和补充医疗保险
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
(3)职工福利费
不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
(4)职工工会经费
不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
(5)职工教育经费
不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(6)党组织工作经费
不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
国有企业：根据《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》第二条纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结余超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。
二、业务招待费及广宣费税前扣除
1、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2、广告费和业务宣传费
(1)一般企业
不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业
不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(3)烟草企业：一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、捐赠税前扣除
1、公益性捐赠
年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
2、扶贫捐赠
2019年1月1日至2025年12月31日期间：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
3、亚运捐赠
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
广告费税前扣除标准四、企业手续费和佣金支出
1、限额扣除
(1)一般企业：
根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，其他企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务
协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
(2)保险企业：
根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（税务总局公告2019年第72号)规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
(3)房地产企业：
根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）第二十条规定，企业委托机构销售开发产品的，其支付机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
(4)电信企业：
根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（税务总局公告2019年第72号)规定，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
2、据实扣除
从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论