参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2.
【答案】C
【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。
3.
【答案】D
【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。
4.
【答案】A
【解析】选项AB：“房屋、建筑物以外〞未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
5.
【答案】C
【解析】A国所得的抵免限额=〔300+90〕×25%×90/〔300+90〕=22.5〔万元〕，实际在A国已缴纳税款20万元，未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。该企业2021年在我国实际应缴纳的企业所得税=〔300+90〕×25%-20=77.5〔万元〕。
6.
【答案】D
【解析】选项ABC属于免征企业所得税的工程。
7.
【答案】B
【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益不属于企业所得税的免税收入。
8.
【答案】C
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。该企业2021年应纳企业所得税=〔1200-500×70%〕×25%=212.5〔万元〕。
9.
【答案】D
【解析】选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.
【答案】C
【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
11.
【答案】D
【解析】对于在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起，以后的年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、的全部所得缴纳个人所得税。
12.广告费税前扣除标准
【答案】C
【解析】选项A：工资、薪金所得，以纳税人任职受雇的单位所在地为所得来源地；选项B：以实现转让的地点为所得来源地；选项D：生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。
13.
【答案】D
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些工程包括：〔1〕独生子女补贴；〔2〕执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；〔3〕托儿补助费；〔4〕差旅费津贴、误餐补助。
14.
【答案】D
【解析】选项D：按照“劳务报酬所得〞工程征收个人所得税。
15.
【答案】B
【解析】选项B：按照“财产转让所得〞工程征收个人所得税。
16.
【答案】B
【解析】一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。
17.
【答案】D
【解析】选项D：偶然所得，以每次取得的收入为一次，计征个人所得税。
18.
【答案】A
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。市人民政府颁发的体育奖金，应计算缴纳个人所得税。
19.
【答案】C
【解析】选项C：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
20.
【答案】A
【解析】选项A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。
2.
【答案】ABC
【解析】选项A：采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项B：采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理；选项C：承受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
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