实际发生业务业务宣传费和广告费大于税法限额的例题
某企业2010年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190元。税务机关发现下列问题需要调整：
(1)投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元；
(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元：
(3)管理费用中60万元为业务招待费支出；
(4)计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元；
(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的，10万元为补缴年的所得税款；广告费税前扣除标准
(6)当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。
要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
参考答案：
(1)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(2)业务招待费扣除限额：
当年销售（营业）收入的5=5000×5=25（万元），实际发生业务招待费的60%=60×60%=36（万元），所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。补充养老保险扣除限额=600×5%=30（万元），实际发生数40万元大于限额，按限颜30万元扣除。
(4)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查属于行政性得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2010年应纳税所得额
=190-20-40+(500+300-750)+(60-25）+(104-84）+(40-30）+(100-30）
=315(万元)企业2010年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75（万元）
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