第六章 企业所得税法参考答案
一、名词解释(略)
二、判断题
1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、× 12、√ 13、× 14、× 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、× 20、× 21、× 22、× 23、× 24、× 25、× 26、√ 27、× 28、√ 29、√ 30、√ 31、√ 32、× 33、× 34、× 35、× 36、× 37、× 38、× 39、√ 40、×
三、单项选择题
1、C 2、B 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、A 9、C 10、B 11、C 12、B 13、C 14、C 15、B 16、A 17、C 18、D 19、B 20、D 21、C 22、A 23、C 24、A 25、D
四、多项选择题
1、BC 2、ABC 3、ABC 4、AC 5、ACD 6、ABE 7、ACDE 8、AD 9、BC 10、AC 11、AC 12、ABCE 13、ABCD 14、ACD 15、ABC 16、ABC 17、AB 18、ABD 19、BD 20、ABCD 21、BCD 22、ACD
23、AB
五、提问题(略)
六、业务题
1、应纳消费税=80000×10%=8000万元
应纳增值税=80000×17%-8500-1500×7%=4995万元
应纳城建税和教育费附加=（8000+4995）×（7%+3%）=1299.5万元
准予扣除项目金额=50000+1500×（1-7%）+12000+8000+1299.5=72694.5万元
应纳税所得额=80000-72694.5=7305.5万元
应纳企业所得税=7305.5×33%=24108150元
2、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元
应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元
应交所得税额=111×33%=36.63万元
3、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。
A、工资费用扣除标准：150×1600×12=288万元
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=50.4万元
超过标准，应调增应税所得额：304×(1+17.5%)-288-50.4=18.8万元
B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元
C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万) ×3‰=18万元
应调增应税所得额：25-18=7万元
D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元
纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元
减：免税所得（国债利息收入）20000元；
减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元
应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元
(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元
4、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8万元
5、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元
需要考虑调整的项目有：
(1) 销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元
(2) 粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚息无须调整。
(3) 税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；
(4) 年计税工资总额应为：125×1600×12=240万元；“三费”标准：240×17.5%=42万元；应调增：248×(1+17.5%)-240-42=9.4万元
(5) 纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元
(6) 允许扣除的公益救济性捐赠额：49.4万元×3%=14820元
(7) 应税所得额：494000-14820=479180元
应纳所得税额：479180×33%=158129.40元
由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税额为：158129.40×(1-10%)=142316.46元
广告费税前扣除标准6、该公司计算的2005年应纳企业所得税不正确，需对纳税所得额进行如下调整：
(1) 国库券利息收入可以免税，故调减4万元
(2) 赞助费和被税务机关的不得在税前扣除，应调增83万元
纳税所得额：16-4+83=95万元
税法规定，新办的邮电通讯业，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。故2005年应纳税额：
95×33%×50%=15.675万元
7、（1）业务招待费扣除限额=1500×5‰+1000×3‰=10.5万元
应调增应纳税所得额=20-10.5=9.5万元
（2）应计得的坏账准备=120×5‰=0.6万元
应调增应纳税所得额=0.8-0.6=0.2万元
（3）购入的固定资产不得计入管理费用，12月下旬购入，本年度不得计提折旧，应调增应纳税所得额=114+114×10%/12=114.95万元
（4）对外投资产品不得计入产品成本，同时应按投资时公允价值与账面价值的差额确认所得，应调增应纳税所得额=15+（17-15）=17万元
（5）投出时，因为已作纳税调整，投资成本为评估确认价10万元，收回时为12万元，确认所得2万元。
（6）应纳税所得额=2000+9.5+0.2+114.95+17+2=2143.65万元
应纳所得税额=2143.65×33%=707.41万元
应补交所得税额=707.41-330=377.41万元
8、2006年度应税所得额为：
①业务招待费：
营业收入=550+55+20+6=631（万元）
业务招待费税前扣除限额=631×5‰=3.155（万元）
调增所得额=5-3.155=1.845（万元）
②新技术开发费：
比去年增加=（25-10）/10×100%=150%
加计扣除额=25×50%=12.5（万元）
③应纳税所得额
=550-410-20.5+55-44+20-17+6-3.5-86-20+1-4+1.845-12.5=16.345(万元)
2006年度应纳企业所得税额=163450×33%=53938.5（元）
9、①允许扣除的业务招待费=240×5‰=1.2（万元）
多列支业务招待费=8-1.2=6.8（万元）
②境内投资所得80万元；
应补税投资收益已缴所得税=80÷（1-15%）×15%=14.12（万元）
③加计扣除额=20×50%=10（万元）
④应纳税所得额=240-200+12+6.8+80+14.12-20-10=122.92（万元）
⑤境内所得应纳所得税额=122.92×33%=40.56（万元）
⑥境内投资所得抵免税额=14.12（万元）
⑦所得应纳所得税额=50×33%=16.5（万元）
⑧所得抵免税额=15（万元）
⑨境内外所得应纳所得税额=40.56-14.12+16.5-15=27.94（万元）
⑩本年比上年新增企业所得税=27.94-20=7.94（万元）く120×40%
⑾本期国产设备投资抵免所得税7.94万元，实际应纳企业所得税20万元。
⑿2006年比2005年（国产设备购置前一年）增加企业所得税=80-20=60万元
⒀国产设备购置投资额未予抵扣部分=120×40%-7.94=40.06（万元）く60万元
⒁2006年实际应纳企业所得税=80-40.06=39.94（万元）
10、(1)该企业少计收入，导致计税所得额减少
房屋清理收入应计入所得额：40000-15000-40000×5%-40000×5%×7%=22860元
接受捐赠的固定资产，直接计入资本公积账户，这部分收入应计入计税所得额，调增6500元；
国债利息不计入计税所得额。
保险公司给付的无赔偿款优待5000元，应计入计税所得额
应纳税所得额=45000+22860+6500+5000=79360元
(2)正确计算应纳税额：79360×27%=21427.20元
(3) 计算联营企业的补税：
20000/(1-15%)×(27%-15%)=2823.53元
该企业全年实际应缴纳的所得税额：21427.20+2823.53=24250.73元
11、
(1)工资标准70×800×12=67.2万元；超标准应调增所得额18.8万元
(2)按工资总额提取的“三费”标准67.2×17.5%=11.76万元
超标准应调增所得额3.29万元
(3)业务招待费标准700×5‰=3.5万元，超标准4.5万元
(4)向贫困地区农村义务教育的捐赠，允许全额扣除。
应税所得额=-15+18.8+3.29+4.5=11.59万元
应纳所得税额=11.59×33%=38247元
七、模拟实训题
（一）存在问题
1．折旧费多计提，虚增期间费用：
（1）应计入固定资产的利息：800×12%×9÷12=72万元
允许列支折旧费=
（2）企业实际计提折旧费=516.17万元;
（3）超标准列支＝516.17-487.73＝28.44万元。
2.利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配,虚增期间费用:
(1)允许税前列支利息支出＝1 000×12％×
(2)实际列支：120万元；
(3)调增应纳税所得额：120-48＝72万元。
3.无法支付的应付款按税法细则规定应并入应纳税所得额,计征所得税.按征管法有关规定,当财务制度与税法规定不一致时,在计算纳税上以税法为准,企业申报表中未将该项予以调整,影响所得税.该笔无法支付的应付款应调增应纳税所得额8万元.
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