企业所得税年度汇算清缴相应扣除政策介绍
企业所得税年度汇算清缴相应扣除政策介绍
一、职工薪酬支出相应扣除政策介绍
企业所得税相关法律对工资薪金在税前扣除作出的具体规定如下：
1、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除：工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
----企业所得税法实施条例
2、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
                                                                                    ----国家税务总局公告2015年第34号
3、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住
房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
                                                                                    ----企业所得税法实施条例
4、自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
                                                                                    ----财税〔2009〕27号
5、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
                                                                                      ----企业所得税法实施条例
6、企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
                                                                                      ----企业所得税法实施条例
7、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
                                                                                      ----财税〔2018〕51号
二、广告费和业务宣传费扣除政策介绍
1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
                                                                                    ----企业所得税法实施条例第四十四条
2、对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
                                                                                    ----财税〔2009〕72号
3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
                                                                                    ----财税〔2009〕72号
三、资产折旧、摊销扣除政策介绍
1、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
                                                                                    ----企业所得税法实施条例第五十九条
2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
----企业所得税法实施条例 第六十条
广告费税前扣除标准3、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
                                                                                    ----企业所得税法实施条例 第六十七条
4、企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按相关规定执行。（目前政策延期至2023年）
                                                                    ----财税〔2018〕54号财政部 税务总局公 告2021年第6号
5、所有行业企业新购进的单位价值不超过100万元的专门用于研发的仪器、设备，可以采用加速折旧政策。
6、全部制造业企业、信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进的固定资产可以采用加速折旧政策。
7、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。
                        ----财税〔2014〕75号财税〔2015〕106号财政部 税务总局公告2019年第66号财政部 税务总局公告2021年第6号
8、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在
企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。 企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
                                                                    ----财政部 税务总局公告2022年第12号
四、纳税调整项目扣除政策介绍
1、业务招待费支出：根据企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、利息支出
（1）企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
                                                                                  ----企业所得税法实施条例第三十八条
（2）企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：
1）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
①金融企业，为5∶1；
②其他企业，为2∶1。
2）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
                                                                                ----财税 〔2008〕121号
3、佣金和手续费支出
（1）保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
                                                                                ----财政部 税务总局公告2019年第72号

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。