银行会计(第三版)综合案例
银行会计（第三版）综合案例
1．年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：
利息收入500万，金融机构往来收入60万，手续费收入50万，汇兑收益30万，其他营业收入40万，营业外收入8万。
利息支出200万，金融机构往来支出70万，手续费支出35万，营业费用145万，其他营业支出25万，营业外支出10万，营业税金及附加38万。按规定从税前利润弥补亏损20万。要求：（1）结转利润
（2）按照25%的税率计算所得税并缴纳
（3）按照净利润的10%计提法定盈余公积金，5%计提法定公益金
答案：（1）借：利息收入500万金融机构往来收入60万手续费收入50万汇兑收益30万其他营业收入40万营业外收入8万
贷：本年利润688万
借：本年利润523万
贷：利息支出200万金融机构往来支出70万手续费支出35万营业费用145万其他营业支出25万营业外支出10万营业税金及附加38万
（2）所得税=（688–523–20）х2%=36.25万
借：所得税36.25万贷：应交税金36.25万
借：应交税金36.25万贷：存放中央银行款项36.25万
（3）借：利润分配16.3125万贷：盈余公积——法定盈余公积10.875万法定公益金5.4375万
2．本日第二次票据交换情况如下（假设参加票据交换的行处均在人民银行开立账户且有足
够资金清算票据交换差额）：
（1）工商银行提出转账支票金额4,637,127元，提出进账单金额2,893，200元；提入
转账支票金额4,000，500元，提入进账单金额5,143,000元
（2）建设银行提出转账支票金额7,834,513元，提出进账单金额3,501,967元；提入
转账支票及金额6,937,620元，提入进账单金额1,978,000元
（3）交通银行提出转账支票金额7,029,530元，提出进账单金额3,522,900元；提入转
账支票金额5,380,150元，提入进账单金额6,318,000元
要求：票据交换后，计算交换差额并清算。
答案：（1）工商银行
4,637,127+5,143,000-2,893，200-4,000，500交换差额：（应收差额）2,886,427元借：存放中央银行款项2,886,427元贷：待清算票据款项2,886,427元
（2）建设银行交换差额：（应付差额）627,074元借：待清算票据款项627,074元贷：存放中央银行款项627,074元
（3）交通银行交换差额：（应收差额）4,444,480元借：存放中央银行款项4,444,480元贷：待清算票据款项4,444,480元
3．某储户2022年5月21日存入三年期整存整取定期储蓄存款15万元，储户于2022年6
月21日要求提前支取5万元，剩余部分继续存储。开户时三年期定期储蓄存款利率2.52%，一年期定期储蓄存款利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%
答案：
提前支取部分利息=50000х395х0.72%÷360=395（元）
借：定期储蓄存款——хх储户150,000
利息支出——定期储蓄利息支出户395
贷：现金150,395
借：现金100,000贷：定期储蓄存款——хх储户100,000
4．石化公司3月25日向开户银行提交银行承兑汇票及贴现凭证，申请贴现，汇票金额
500,000元，汇票3月2日签发，并经省外某行承兑，6月2日到期。经审查同意办理贴现，贴现率为4.8‰
5月30日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行。
6月2日承兑银行向承兑申请人石油成品加工厂收取票款，次日将款项划出。
答案：
（1）3月25日办理贴现
贴现利息=500,000х72х4.8‰÷30=5,760（元）实付贴现额=500,000–5,760=494,240（元）
借：贴现500,000贷：活期存款——石化公司存款户494,240利息收入——贴现利息收入户5,760
10万贷款3年
（2）6月2日承兑银行
借：活期存款——石油成品加工厂户500,000贷：应解汇款500,000

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