减税降费对中小微企业的影响——基于新冠疫情期间的分析
Finance and Accounting Research
财会研究  |  MODERN  BUSINESS
现代商业
175
减税降费对中小微企业的影响
——基于新冠疫情期间的分析
田野1　孙思1　张彬2
1.河南理工大学财经学院  河南焦作　454000
2.陕西师范大学国际商学院　陕西西安　710119
一、疫情期间中小微企业的现状
中小微企业是构成我国经济体系上十分重要的一环[1]。我国50%的税收来自中小微企业，同时贡献了60
%以上的国内生产总值和70%的技术创新，以及中小微企业大概提供了80%的城镇就业机会。在我国已注册的企业中，有90%是中小微企业，中小微企业的健康发展对我国国民经济影响深远，同时也影响着国内生产总值增速。中小微企业是社会平稳发展强有力的支柱，对于起步资金较少的创新企业来说，是他们的成长之地，同时，创新企业的健康成长也反作用于整个市场，能够促进市场繁荣、稳定就业并且能改善民众的生活水平。事实证明，保证中小微企业拥有良好业态，对提升我国经济活跃度、增加就业机会和保障生产体系完整尤为重要。
中小微企业在新冠疫情期间遭遇多重挑战。在疫情蔓延期间，党和政府积极控疫防疫，高效快速的发布了相关防疫措施，其中包括人员出行强制戴口罩、控制境内人口流动、严禁聚集性活动等措施，这些举措有效控制传染源、隔断传染途径、降低民众感染风险，这对于防疫来说行之有效[2]，但是对于经济发展而言负面影响较大，中小微企业就是一个很好的佐证，例如小规模餐饮企业、线下辅导机构、旅游衍生的服务业、零售行业等，新发布的防疫措施减少了客流量，致使营业收入降低，商品流转性变差带来的临期压力、仓储压力以及物流的时间成本增加导致资金回流更慢；场地的租金费用、设备的维护费用和付出职工薪酬进一步压缩中小微企业的现金流；对比一些已经复工复产的大型企业，中小微企业可能面临难以符合政府要求的复工复产条件，或者达到复工条件所付出的成本过高超出预算，因而选择不进行复工复产。与大型企业不同，中小微企业只有持有了充盈的现金流，才能维持其稳定且健康的
发展，但是，在正常经营环境下的中小微企业融资筹资就比较困难，此时再加上新冠疫情的影响，更使得中小微企业持有现金流量告急，持续运营雪上加霜。据调查报告结果显示，37%的企业现金流仅能维持1个月，能维持2个月的占31.6%，维持3个月的仅有17.2%，68.6%的中小微企业的现金流仅能维持一到两个月，大量中小微企业存在倒闭风险。我们可以看出，在新冠疫情影响下，中小微企业更需要政府出台合理有效的扶持政策，其中能直接影响企业现金流的税收政策就显得更为重要了[3]。
2020年初，新冠疫情在武汉爆发，并迅速波及全国，疫情初期，全国各地展开排查武汉人员及武汉人员密切接触者，由于初期对于新冠病毒并不了解，感染人员增长出现反复，随之政府对经营企业发布的停工停产要求，政府颁布相关防疫政策，控制人口流动，以及号召居民减少外出，导致春节销售旺季滑铁卢，对于一些对淡季旺季比较敏感的企业倍感压力，比如年货的营业额骤减，线下的销售并不理想。另外，快递停运导致电商损失惨重，电商的优势在于固定成本较低，物流成本可以与客户分担，对于为春节大量囤货的电商来说，快递停运无疑是一次重大打击，变动成本的提升挤占现金流，销量锐减导致资金不能回流，对电商来说，疫情造成的杀伤力也很大。疫情中期，随着感染人数增多，政府出台了更加严格的禁令，尽管在2月中下旬后，对某些必要行业进行有序的复工复产，但是对于达不到防疫要求的中小微企业来讲，并不是一个利好消息，并且对于服务行业来说，因为复工复产需要更多的员工，而且会造成顾客在封闭场所集聚，对防疫存在很大的隐患，其中包括酒店住宿餐饮、休闲娱乐、批发零售、电影院等复工存在一定困难，短期盈利前景并不乐观，服务业的寒冬还未过去。根据相
摘要：在2020年年初，新冠疫情在我国湖北武汉爆发，新型冠状病毒具有传染性强、潜伏时间长等特点，致使国内上万人感染，给医疗体系带来巨大压力。随后国家发布了行之有效的控疫措施，取得了较好成效，但是这些举措使得企业现金流量下降，对企业的生存及发展产生了很大影响。本文详细探讨了中小微企业在此期间遇到的重重困扰，并结合疫情期间发布的减税降费政策，对中小微企业产生的影响进行剖析，而后对中小微企业如何运用减降政策提出建议。
关键词：新冠疫情；中小微企业；减税降费
中图分类号:F812.42;F276.3  文献识别码:A  文章编号:1673-5889(2021)02-0175-03
Finance and Accounting Research |  财会研究
MODERN  BUSINESS
现代商业176关调查，在这期间内中小微企业倒闭注销数量持续上升，生存危机凸显。在疫情得到有效控制之后，国内各行各业也开始逐步恢复生机，各行各业进行复工复产，但是，国际疫情的影响不容忽视，美国的感染人数居高不下，欧洲疫情感染人数也处在上升期，对于国内消费增长存在消极作用，降低民众的消费热情，导致消费信心不足。另外，对于餐饮业或影院等封闭空间经营的行业，推行“隔座就餐、分桌就餐”，导致盈利缓慢，中小微企业也许能够勉强维持经营，但是很难恢复到疫情前
的生产经营状态了，很难弥补经营亏损。即使疫情好转，仍预期会有更多的中小微企业面临生存危机。
二、疫情期间的减税降费措施
在新冠疫情发生时期，党中央、国务院部署发布了三批次支持疫情防控和复工复产的税费政策。第一批政策主要针对疫情防控和重点地区防疫工作，对捐赠的疫情防控物资，例如消毒物品、防护工具和防疫类载具免征进口关税和进口环节增值税、消费税；对卫健部门进口的防控物资免征关税，已征收的应免税款组织退还。同时，对疫情防控物资生产企业为提升产能而新购置的相关设备，允许一次性计入相关成本费用。第二阶段政策包括：简化纳税人享受免税政策流程；对已经按照征税额纳税申报的，可选择更正当期申报或者在下期申报时调整；对已征收的免征税部分予以退还，或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税，消费税税款；纳税人可通过网上提交电子数据的方式申报出口退免税；对第一阶段免征增值税的行业企业取得的收入，相应免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；企业个人捐赠的防疫物资，允许全额扣除；在税收方式上进行创新，明确网上办税缴费事项，拓展网上办办税缴费范围，强化线上税费咨询服务和丰富无接触办理方式；根据情况，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位可减半征收，减征期限不超过3个月；第三阶段主要解决个体工商户复工复产和减降税费问题。对湖北省增值税小规模纳税人，免征适用3%征收率的应纳税销售收入，暂停适用3%的预缴增值税项目；其他省份，适用3%征收
的减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的减按1%预征率预缴增值税；延长纳税申报期限；为中小微企业、商户减少或免除厂房用地费用等[4]。
针对中小微企业出台的措施主要在第二和第三阶段，措施主要包括部分行业免征增值税或少缴纳增值税，免征部分税费，在一定期限内，免征、缓缴中小微企业三项社会保险费用，同时简化企业的缴税流程，延长企业的申报期限[5]。
在疫情背景下政府出台的减税降费措施，与之前的减税降费措施既有联系又有区别。2018年，“减税降费”作为关键词出现在公众视野中，从改革个人所得税税制，提高小规模纳税人增值税起征点，到降低制造业和小微企业增值税税收百分点和减少企业社保缴费比例，无不体现了政府减税降税的决心。在此次疫情中，新发布的减税降费措施同样减少了企业的税费负担，但是，其降费措施更倾向于短期政策，比之前的措施降幅更大；同时，新出台的减税降费措施有明显的区域性，对疫情比较严重的省市减降幅度更大，政策倾斜比较明显。这两个时期的减税减费措施侧重点不同，之前的措施是基于正常经营环境下，稳步实现企业税费的下降，目的在于
减少企业税费负担，稳增其可使用资本，进一步提升市场活力，鼓励企业进行创新。而在疫情期间的减税降费措施是基于重大突发公共卫生事件的背景下，目的在于维持中小微企业生存和稳定企业的现金流。那么，如何使政策平稳落地以及企业如何有效利用政策进行持续经营，是我们需要考虑的问题[6]。
三、疫情期间的减税降费措施对中小微企业的影响
缓解中小微企业现金流缺失的压力，降低企业税费支出，稳步推进企业复工复产。一方面，政府推出的对某些行业免征或少征增值税，免征其他部分税费，对于中小微企业来说是一个很好的节流措施，可以有效降低内部经营的资金损耗，将节省的资金用于正常的经营活动，比如购买必要的生产设备、原材料、支付人工费等，在能够达到企业自身发展的情况下，同时可以刺激行业供应链上下游企业的生产和销售，还可以增加就业人数，缓解国家就业压力，降低失业率，提升中小微企业恢复正常经营的信心。另一方面，政府推行合理有效的防疫措施，例如，出入公共场所须带口罩，统一测量体温和出示健康通行码等措施，同时还推行积极的复工复产政策，在3月19日有这样一则新闻，绍兴市委常委、诸暨市委书记徐良平在疫情期间到刚刚复工的餐馆吃面，市委书记如此做法够起到表率的作用，打消民众担心疫情的顾虑心理，促使民众恢复正常的消费水平，这对于中小微企业增加营业收入，稳定现金流有积极作用，进一步保障了企业稳定生产，提升产能[7]。
降低中小微企业违约风险，保证企业维持良好信誉，打消其融资筹资的后顾之忧。中小微企业对社会经济的繁荣提供了巨大活力，但是中小微企业的经营风险与其提供的就业岗位、缴纳的税收不成正比，由于其承受风险的能力较差，企业内部管理相对不完善，现金流较少且不稳定，资金链也更容易断裂，所以融资难、融资贵的问题一直是中小微企业难以治愈的一块“心病”。在新冠疫情期间，政府延长困难企业亏损的结转期限，缓缴期间免受滞纳金，延长纳税申报期限，为中小微企业争取减少或免
除厂房用地费用等优惠政策[7]。这对于中小微企业来说，代表本年营业利润增加，企业所有者权益增加，有助于稳定企业内部的现金流，增强了企业的抗风险能力，提高申请到银行融资贷款的成功率，企业有了稳定的资金支持，可以促进产品升级，加大产品的创新力度，调整外部产业结构和内部经营结构，为中小微企业实现稳定、健康的经营提供有力保障。
密集的优惠措施促使中小微企业积极关注政策变动，有利于提高政策实施效率。从短期来看，中小微企业规模小，内部职能部门较少，只需要很少的劳动力就可以满足企业生产，人力资源有限，对于新政策和新措施的解读存在滞后性，政府短期内出台数条优惠措施，会给企业带来一定压力，有可能会错过利于企业的政策。但从长期来看，政府建立的线上服务平台，税收大数据和第三方数据的应用可以有效统计中小微企业的信息，对于处在困难中的企业及时予以补助，在今后需要进行下一步税制改革时，可以合理运用这些中小微企业的信息，就可以节省时间精力，更快的做到上传下
Finance and Accounting Research
财会研究  |  MODERN  BUSINESS 现代商业177
达，政策实施的有效性就会大大提高，这对于中小微企业和政府来说都是有利的[8]。另外，企业可选择电子税务局、自助办税终端等多种缴税措施，这些互联网与传统缴税相结合的方法，对于一些人才储备较少，接受新知识、新技术缓慢的企业来说，是一个有利的缓冲期，可以通过政府的线下纳税教
育、线上学习以及电话咨询相关部门的方法更新本企业的技术，实现一个线上纳税的过渡期。对于掌握线上知识的企业来说，可以降低企业人工成本，增加企业的选择机会，同时政府推广电子税务局的第三方支付，降低企业的运营成本，而且相比纸质票据，电子票据保存方便，存储时间长，对于企业内部管理、风险控制都能够做到有据可查。
政策的上传下达和企业对政策的利用率还有待商榷。在疫情冲击下，政府分阶段、分批次出台高密度的优惠政策，出发点是为了解决中小微企业以及其他大型企业的燃眉之急，但是在实施过程中，政府对政策的实施效果和各个企业的实际感受存在较大差距。首先，政府迅速出台的帮扶政策，主要通过新闻、以及进行发布，发布途径比较分散，对接企业的渠道并不明确，宣传力度不够大，企业了解这些渠道以及理解这些政策需要花费时间精力，导致很多企业并不知道这些优惠政策，对疫情期间发布的优惠政策“不清楚、不明白、不了解”，企业在短期内也很难筛选对自己有利的政策，这也影响了企业对于政策的接受程度。其次，虽然政府对于税费缴纳程序也进行了精简，但是对于专业人才缺失的中小微企业来说，程序化和晦涩难懂的政策条文仍然是他们享受优惠政策的拦路虎之一，而且，中小微企业可支配的人力资源并不充裕，花费额外的人力物力去了解利用政策，对于他们来说成本过高，所以很多企业也放弃了享受发布的优惠政策。最后，对于各个不同地区，政府的优惠政策存在区别，在疫情初期，政策主要惠及的是涉及保障民生的大企业以及维持供应链稳定的行业，真正惠及中小微企业的优惠政策并不是很多。
疫情补助金四、基于疫情影响对中小微企业的建议
从中小微企业的角度来讲，中小微企业需要发挥自己具有灵活能动性的优势，他们的开店成本较低，相对来说，他们的人工成本更高，所需要的固定资产较少，在某些恶劣情况下，能够以相对较低的成本抽身而退，在此次疫情中，不少中小微企业选择歇业倒闭，但是这种断臂求存的方法对于市场经济来说是一种衰退，造成这种现象的原因主要是中小微企业更加注重短期利益而忽视长期利益，忽视了创新和转型，另外，面对疫情，缺乏足够的抗风险能力也是导致其闭门歇业的一个重要的原因，对于此，中小微企业应该仔细分析所在行业的情况，跟随互联网经济的大潮，做好自身企业的转型，比如餐饮企业可以开发外卖业务，现在年轻人的消费和饮食习惯相比之前已经大不相同，对于饮食的消费升级，也反映出了年轻人对从吃得饱到吃得好的转变，基于此，餐饮业可以开发外卖业务顺应潮流。另外，李佳琪、薇娅等主播网络带货的火热也催生了一大批新兴商机，对于知名度不高的品牌来说，是一个翻身的好机会，通过人气带动销售量，进而能够占领市场份额从而盈利。
对于政府来说，疫情以来发布的减税降费政策对中小微企业起到了很大作用，但是想要中小微企业能够平稳度过疫情，还需要其他方面的政策扶持，对于中小微企业来说，进行产品创新，技术创新的阻碍是人才缺失，核心技术缺失，政府政策可以向人才工资补贴，技术研发补贴的倾斜，为中小微企业提供技术和人才支持。另外一点，中小微企业存在很大的一个困难还是有限的现金流，现金流较少导致的后果就是企业缩手缩脚，规模化的经营难以展开，所以政府可以在信贷政策方面加大力度，增加
援助类贷款和短期贷款，提高中小微企业的贷款额度，政府尽可能地提供信贷保证。最后，政府可以进一步刺激消费，给民众提供消费补贴，拉动内需，从而解决中小微企业的燃眉之急。
五、结论
政府发布了有效的减税降费措施，给中小微企业提供了各种优惠政策，帮助中小微企业解决困难，维持经营。虽然在政策落地时会有执行不到位，企业不理解等困难，但仍是利大于弊的。对于企业而言，应结合本企业自身情况，分析企业需要何种优惠政策，把自己的困难反映给政府，并且要认真理解新发布的政策，比照本企业情况运用新政策，为自身谋生存、谋发展。
参考文献：
[1]冯钰媛.后危机时代我国中小企业税收负担与税收政策初探[D].中国社会科学院研究生院,2014.
[2]多部门出实招促减负 帮助中小微企业渡过难关[EB\OL].中国政府网,2020-03-17.v/xinwen/2020-03/17/content_5492135.htm.
[3]李明.财税政策支持甘肃经济社会跨越发展的思考[J].北方经贸,2012(09):44-45.
[4]金哲.正确看待当前中小企业面临的问题[J ].今日浙江,2011(20):26.
[5]任玲玉.我国结构性减税问题研究[D].西南财经大学,2014.[6]夏又阳.我国中小企业现金流管理研究[D].北京交通大学,2014.[7]财政部：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税[EB\OL].金融界,2020-02-07.finance.jrj/2020/02/07081928790668.shtml.
[8]朱武祥，张平，飞，王子阳.疫情冲击下中小微企业困境与政策效率提升——基于两次全国问卷调查的分析[J].管理世界,2020,36(04):13-26.作者简介：
1.田野，河南理工大学财经学院，研究生。
2.孙思，河南理工大学，讲师，硕士生导师，博士。
3.张彬，陕西师范大学国际商学院，硕士研究生。

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。