2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十章 企业所得税法
知识点：非居民企业所得税核定征收办法
核定征收● 详细描述：
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。
1.按收入总额核定应纳税所得额：
应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率
2.按成本费用核定应纳税所得额：
应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：
应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
4.非居民企业的利润率：了解
5.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时
提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
例题：
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得
，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）
A.股息
B.转让财产所得
C.租金
D.特许权使用费
正确答案：A,C,D
解析：本题考查的知识点是“非居民企业计征企业所得税的相关规定”。选项ACD，非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收人全额为应纳税所得额；选项B，财产转让所得需要差额计税。
2.某公司在中国境内设立提供营业税应税服务的服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2013年该机构经费支出60万元，税务机关核定其利润率20%，则2013年度该公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.1.5
B.2.6
C.4
D.7.5
正确答案：C
解析：应纳税所得额=60÷(1-20%-5%)X20%=80X20%=16（万元）；在我国设立机构、场所的，且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业适用25%的企业所得税税率，则该公司在我国应纳的企业所得税
=16x25%=4（万元）。
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