查账征收、核定征收的区别
查账征收、核定征收的区别
纳税
申报
一、查账征收
(1)含义
纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。
(2)情形
账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反应生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
(3)纳税申报
按月或者按季预缴，年终汇算清缴。
二、核定征收
(1)含义
指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。
(2)情形
1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的；
2.企业虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺，难以查账的；
3.纳税人发生纳税义务,未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。
第一、第二种情形多见于小微企业，这主要是由于小微企业合规能力较弱，需要相关政策予以特别支持和照顾。
除了上述的一般情形外，影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。
(3)纳税申报
按月或者按季预缴,年终汇算清缴。
三、二者区别
两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同：
——查账征收
税负取决于经营状况(净利润)
企业的应税所得=收入-成本-税金-损失
——核定征收
税负取决于收入或成本费用
企业应税所得=应税收入额X应税所得率
对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务部门可以对其实行查账征收。
一般来说，初创或微利企业在账务属实情况下，实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。
但特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票的情况下，核定征收简单且更容易实现税务管理。
不同的情况有不同的选择，两者并无优劣之分。
四、企业不同发展阶段的特征
下面，企业就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈，不同发展阶段的企业税务合规能力如何：
生命周期    主要特征
创业期，要有饭吃，有钱挣。生存是第一！谈企业管理、制度建设太费成本，企业主创业期    对公司合规能力水平的高低具有决定性作用。因此，高收益与高风险并存，企业合规
能力相对渊弱。
成长期，企业进入初步规范化管理09阶段，即缺少相关合规修理的专业人才储备，合成
规管理的结构也较为不健全，很难落地。
…出一。    企业在此B介段体量达到一定水平，需要保持稳定的发展，对于合规体系建设的需求日
成7『,且匚
益凸显，企业也有能力负担相应的合规成本。
税务合规能力也直接体现在财务管理水平上，不同阶段的企业，财务管理水平明显有区别，以小微企业为例：
发展期间
主要问国
1.管理点少且单一，营运及资金规模较小；
2.财务功能要求低，限于出纳、简单核算、报税等，财务是后台那立的服务职能；创业期    3.会计人员水平有限，缺乏严格的审核环节，核算归属、记账准确性和规范性差，有
潜在的资金安全隐患；
核定征收4.财务上存在许多账外项目，账目不能真实反映整体经营状况。
1.财务管理强调财务安全，要求准确记账和核算；
2.财务参与到业务流程之中，紧贴业务，建立起一套财务控制制度，保障企业内部安全；
成长期    3.对可能有的风险缺乏系统分析和了解；
4.采用控制手段，但对控制效果溺G握，缺乏科学的评估办法；
5.控制手段不恰当，没有起至腔制效果；
6.侧重对会计系统的控制，忽视业务系统的财务控制；
从上表我们可以看出，企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定差距。一般来说，企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。
在我国，大部分的个体工商户和个人独资企业都是诸如煎饼摊、水果店之类的小老板，他们没有发票，也没有会计记账，想要和他们一一核实发票实行查账征收是不现实的。
而对于一些初创公司也同样如此，创始人大多不懂税务,招财务只是用来记录流水。这种情况下，如果〃一刀切〃地实行查账征收其实并没有从根本上解决企业合规能力较弱的问题。

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