第10(1)章练习题及参考答案
第10（1）章练习题及参考答案
第⼗（1）章练习题及参考答案
复习思考题
⼀、单项选择题
1、下列项⽬中不属于应付职⼯薪酬的是（）。
A.职⼯⼯资
B.职⼯福利费
C.职⼯医疗保险
D.职⼯出差报销的⽕车票
2、下列负债项⽬中，⼀般需要⽤商品或劳务偿还的是（）。
A.应付股利
B.应付账款
C.应付票据
D.预收账款
3、下列职⼯薪酬中，不应当根据职⼯提供服务的受益对象计⼊成本费⽤的是（）。
A.因解除与职⼯的劳动关系给予的补偿
B.构成⼯资总额的各组成部分
C.⼯会经费和职⼯教育经费
D.职⼯医疗保险费等各项社会保险费
4、下列与⼀般纳税⼈企业损益⽆关的税⾦是（）。
A.所得税
B.消费税
C.印花税
D.购进存货发⽣的增值税
5、预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发⽣预收货款业务，其核算账户是（）。
A.应付账款
B.应收账款
C.其他应付款
D.其他应收款
6、企业利润表中的“营业税⾦及附加”项⽬不包括的税⾦是（）。
A.消费税
B.营业税
C.增值税
D.城市维护建设税
7、某企业购进免税农产品实际付款10 000元，其进项税额为（）。
A.1 700元
B.1 300元
C.1 000元
D.600元
8、企业购进材料⽤于⼯程时，⽀付的增值税进项税额应当计⼊（）。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）
B.材料的采购成本
C.营业外⽀出
D.管理费⽤
⼆、多项选择题
1、下列各项属于职⼯薪酬的是（）。
A.企业职⼯的⼯资、奖⾦等
B.⼯会经费和职⼯教育经费
C.因解除与职⼯的劳动关系给予的补偿
D.⾮货币性福利
2、⼯业企业的下列交易或事项中，应当交纳增值税的有（）。
A.将产品对外投资
B.将产品分配给投资者
C.将委托加⼯的物资⽤于⼯程项⽬
D.将产品赠与他⼈
3、下列增值税应计⼊所购货物成本的有（）。
A.⼩规模纳税⼈购⼊⽣产⽤原材料所⽀付的增值税
B.⼀般纳税⼈购⼊固定资产⽀付的增值税
C.购⼊⼯程物资⽀付的增值税
D. ⼀般纳税⼈购⼊⽣产⽤原材料所⽀付的增值税
4、下列税⾦应计⼊管理费⽤的有（）。
A.房产税
B.⼟地使⽤税
C.车船使⽤税
D.印花税
5、下列项⽬中，增值税视同销售的有（）。
A.⽤于集体福利项⽬
B.将物资投资于其他单位
C.⽤于消费的物资
D.将物资分配给投资者
6、下列项⽬中，应该交纳营业税有（）。
A.销售商品取得收⼊
B.销售不动产取得收⼊
C.销售⽆形资产取得收⼊
D.提供运输等⾮⼯业性劳务
三、判断题
1、应付账款⼀般按到期的应付⾦额的现值⼊账。（）
2、增值税是与企业损益⽆关的税⾦。（）
3、购⼊固定资产所⽀付的增值税额，应单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中反映。（）
4、委托加⼯材料收回后，⽤于连续⽣产的，委托⽅应将代收代交的消费税计⼊委托加⼯物资的成本。（）
实训及案例题
1、某企业为增值税⼀般纳税⼈，材料按实际成本进⾏核算。⽉初，“应交税费——未交增值税”账户贷⽅余额为360 000元，本⽉发⽣如下业务：
（1）购⼊⼀台设备，增值税专⽤发票上的设备价款为560 000元，增值税额95 200元，款项已通过银⾏⽀付。
（2）购⼊原材料⼀批，增值税专⽤发票上的设备价款为1 200 000元，增值税额204 000元，材料已验收⼊库，货款尚未⽀付。
（3）从⼩规模纳税企业购⼊材料⼀批，销货⽅开出的增值税专⽤发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票，材料已验收⼊库。
（4）出售⼚房⼀栋，所得价款400 000元已存⼊银⾏，营业税率为5%。
应付职工薪酬的核算
（5）⽤银⾏存款交纳增值税220 000元。
要求：
（1）编制相应的会计分录。
（2）计算本⽉应交的增值税。
2、新兴企业10⽉份“⼯资结算汇总表”的资料如下：
10⽉份应付⼯资总额348 200元，其中：⽣产⼯⼈⼯资250 000元，车间管理⼈员⼯资20 000元，企业管理⼈员⼯资54 000元，在建⼯程⼈员⼯资9 000元，销售⼈员⼯资8 000元，医务及福利⼈员⼯资5 600元，长病假⼈员⼯资1 600元。企业应扣代垫的房租费2 000元，代扣应付的⽔电费1 000元，代扣应付的个⼈所得税1 000元；10⽉份实发⼯资总额344 200元。另⽀付退休⼈员⼯资11 400元。
（1）从银⾏提取现⾦355 600元，准备发放⼯资
（2）实际发放在职职⼯⼯资344 200元。
（3）发放退休⼈员⼯资11 400元。
（4）本⽉未领⼯资2 000元，退回财务部门。
（5）结转本⽉代扣代垫款项。
（6）⽉末分配⼯资费⽤。
（7）以银⾏存款⽀付代扣⽔电费。
（8）以现⾦⽀付职⼯医药费及困难补助1 500元。
要求：编制⼯资核算的会计分录。
参考答案
复习思考题
⼀、单项选择题
1、【答案】D
【解析】应付职⼯薪酬是指企业为获得职⼯提供的服务⽽给予各种形式的报酬以及其他相关⽀出，包括职⼯在职期间和离职后提供给职⼯的全部货币性薪酬和⾮货币性福利。职⼯薪酬主要包括以下内容：职⼯⼯资、奖⾦、津贴和补贴；职⼯福利费；医疗保险费、养⽼保险费（包括基本养⽼保险费和补充养⽼保险费）、失业保险费、⼯伤保险费和⽣育保险费等社会保险费；住房公积⾦；⼯会经费和职⼯教育经费；⾮货币性福利；其他应付职⼯薪酬等。
2、【答案】D
【解析】预收账款⼀般需要⽤商品或者劳务偿还。
3、【答案】A
【解析】A选项属于辞退福利。
4、【答案】D
【解析】增值税是价外税，与企业损益⽆关。
5、【答案】B
【解析】因为预收账款是属于负债类增加计⼊到贷⽅，如果企业不设置该账户，就⽤应收账款代替预收账款，因此本应该是预收的经济业务项⽬，当然是计⼊到应收账款贷⽅才可以。
6、【答案】C
【解析】增值税是价外税，与企业损益⽆关，不通过“营业税⾦及附加”账户核算。
7、【答案】B
【解析】纳税⼈销售或者进⼝下列货物，税率为13%：粮⾷、⾷⽤植物油；⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、沼⽓、居民⽤煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。
8、【答案】A或者B (题⽬界定不清楚)
【解析】⽤于建造⽣产性固定资产，应计⼊应交税费——应交增值税(进⾏税额)；否则计⼊材料的采购成本。
⼆、多项选择题
1、【答案】 ABCD
【解析】应付职⼯薪酬是指企业为获得职⼯提供的服务⽽给予各种形式的报酬以及其他相关⽀出，包括职⼯在职期间和离职后提供给职⼯的全部货币性薪酬和⾮货币性福利。职⼯薪酬主要包括以下内容：职⼯⼯资、奖⾦、津贴和补贴；职⼯福利费；医疗保险费、养⽼保险费（包括基本养⽼保险费和补充养⽼保险费）、失业保险费、⼯伤保险费和⽣育保险费等社会保险费；住房公积⾦；⼯会经费和职⼯教育经费；⾮货币性福利；其他应付职⼯薪酬等。
2、【答案】ABD
【解析】单位或者个体⼯商户的下列⾏为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个⼈代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县（市）的除外；将⾃产或者委托加⼯的货物⽤于⾮增值税应税项⽬；将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费；将⾃产、委托加⼯或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体⼯商户；将⾃产、委托加⼯或者购进的货物分配给股东或者投资者将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈。
3、【答案】A
【解析】根据中华⼈民共和国增值税暂⾏条例，只有A选项计⼊成本。
4、【答案】ABCD
【解析】房产税、⼟地使⽤税、车船使⽤税、印花税计⼊管理费⽤。
5、【答案】ABCD
【解析】单位或者个体⼯商户的下列⾏为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个⼈代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县（市）的除外；将⾃产或者委托加⼯的货物⽤于⾮增值税应税项⽬；将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费；将⾃产、委托加⼯或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体⼯商户；将⾃产、委托加⼯或者购进的货物分配给股东或者投资者将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈。
6、【答案】BCD
【解析】营业税是对在我国境内提供劳务、转让⽆形资产或销售不动产的单位和个⼈所取得的营业额征收的⼀种税。营业税按照营业额和规定的税率（3%~20%）计算应纳税额。
三、判断题
1、【答案】×
【解析】应付账款按应付⾦额⼊账，即应按发票账单⾦额⼊账，⽽不按到期应付⾦额的现值⼊账。
2、【答案】√
【解析】增值税是价外税，与企业损益⽆关。
3、【答案】√
【解析】根据中华⼈民共和国增值税暂⾏条例，购⼊固定资产所⽀付的增值税额，应单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”中反映。
4、【答案】√
【解析】现⾏准则规定，委托加⼯材料收回后，⽤于连续⽣产的，委托⽅应将代收代交的消费税计⼊委托加⼯物资的成本。
实训及案例题
1、答案：
(1) 借：固定资产560 000
应交税费——应交增值税（进项税额）95 200
贷：银⾏存款655 200
借：原材料 1 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）204 000
贷：银⾏存款 1 404 000
借：原材料514 563
应交税费——应交增值税(进项税额) 15 437
贷：银⾏存款530 000
借：银⾏存款400 000
贷：固定资产清理400 000
借：固定资产清理20 000
贷：应交税费——应交营业税20 000
借：应交税费——应交增值税（已交税⾦）220 000

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