政府会计工资业务平行记账实例
政府会计工资业务平行记账实例
政府会计工资业务平行记账实例——应付职工薪酬业务记账
工资业务是会计最常用的基础核算工作，需要根据各单位的性质、发放模式、扣缴方式等具体问题具体分析。无论如何发放和扣缴，对应的业务活动费用/单位管理费用、行政支出/事业支出的总额都恒为100万元。
一、应付职工薪酬明细科目设置参考
根据《政府会计制度》规定，“应付职工薪酬2201”科目应设以下明细科目：
序号 二级明细 三级明细 四级明细
1  基本工资 部门预算编制时的分类及说明
2 2211 基本工资 xxxxxxxx 在职人员基本工资 其他对个人和家庭的福利支出
应付职工薪酬的核算
3 xxxxxxxx 离休费（含离退休费） 补助——离休包括离休人员增发的离休金
4 xxxxxxxx 退休费 补助——退休退休费
5  奖金 年终一次性奖励（即13月工资）xxxxxxxx年终一次性奖金
6 xxxxxxxx 地区附加津贴 国家统一规定的津贴补贴
7 xxxxxxxx 艰苦边远地区津贴
8 xxxxxxxx 特殊岗位津贴
9 xxxxxxxx 生活性补助
10 xxxxxxxx 工作性津贴
11  津贴补贴 津贴补贴在职人员津补贴
12 xxxxxxxx 离退休人员补贴 其他对个人和家庭的政绩奖、综治奖，离休人员的特殊补助，退休人员的大病统筹、医疗费补助等
13 xxxxxxxx 绩效工资
14 xxxxxxxx 住房物业补贴 xxxxxxx改革性补贴
15 xxxxxxxx 购房补贴
16  绩效工资 事业单位绩效工资
17  津贴补贴/其他津贴补贴及对个人和家庭的补助 对个人和家庭的补助支出
18 xxxxxxxx 采暖补贴
19 xxxxxxxx 提租补贴
20 xxxxxxxx 公务交通补贴 预算编制时公务员交通补贴放在其他交通费用“日常公用支出——其他交通费用”
21 xxxxxxxx01 单位部分  机关事业单位基本养老缴费
以上是《政府会计制度》规定的“应付职工薪酬2201”科目下的明细科目。在实际操作中，需要根据具体情况进行设置和调整。
本文介绍了某事业单位的社会保险、医疗保险、生育保险、失业保险、工伤保险、大病统筹、残疾人就业保障金、住房公积金等方面的情况。其中，单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费和住房公积金也在本明细科目核算。同时，还包括工作考核性奖金、福利性支出、职工探亲旅费、困难职工生活补助、病假2个月以上期间的人员工资、出差伙食及市内交通补助、出国人员伙食费及公杂费等方面的支出。
在此基础上，我们可以了解到该单位在社会保险等方面的缴费情况，以及对职工的福利支出和奖励情况。同时，还可以看到该单位对于职工的生活和工作有很好的关心和照顾，为职工提供了多种形式的补助和奖励，体现了单位的人文关怀和人性化管理。
岗位工资、薪级工资和绩效工资以及纪检监察岗位补贴和公务交通补贴共计185,000元。此外还有50,000元的提租补贴应发金额合计。扣除个人所得税、个人住房公积金、个人养老保险、个人职业年金、个人医疗保险和个人失业保险等，扣款小计为266,500元。
假设该单位将实发工资通过国库直接支付转至单位基本户发放，社保及公积金也通过国库直接支付付款，个税从零余额转基本户通过“三方协议”划转。
按照原始凭证与会计分录一致的会计基础工作规范，以及按照政府会计制度核算的双基础，拆分工资表可以更好地符合会计核算原始凭证与经济业务一致的要求，并更符合预算会计的现金流。因此，原工资表被拆分为实发工资和扣款部分。
实发部分包括基本工资、绩效工资、纪检监察岗位补贴、公务交通补贴和提租补贴实发合计，共计475,300元。
扣款部分包括个人所得税、个人住房公积金、个人养老保险、个人职业年金、个人医疗保险和个人失业保险等，扣款小计为266,500元。
根据“2019年6月份工资表”原件作为附件，确认当期应付职工薪酬的会计分录如下：
1、财务会计
借方310,000.00元，贷方应付职工薪酬—基本工资、应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴、应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工资）和应付职工薪酬—改革性补贴（提租补贴）共计310,000.00元。

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