小企业会计准则附录(会计科目、主要账务处理和财务报表)
附录：
小企业会计准则
——会计科目、主要账务处理和财务报表
一、会计科目
    会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号
编 号
会计科目名称
顺序号
编 号
会计科目名称
一、资产类
二、负债类
1
1001
库存现金
33
2001
短期借款
2
1002
银行存款
34
2201
应付票据
3
1012
其他货币资金
35
2202
应付账款
4
1101
短期投资
36
2203
预收账款
5
1121
应收票据
37
2211
应付职工薪酬
6
1122
应收账款
38
2221
应交税费
7
1123
预付账款
39
2231
应付利息
8
1131
应收股利
40
2232
应付利润
9
1132
应收利息
41
2241
其他应付款
10
1221
其他应收款
42
2401
递延收益
11
1401
材料采购
43
2501
长期借款
12
1402
在途物资
44
2701
长期应付款
13
1403
原材料
三、所有者权益类
14
1404
材料成本差异
45
3001
实收资本
15
1405
库存商品
46
3002
资本公积
16
1407
商品进销差价
47
3101
盈余公积
17
1408
委托加工物资
48
3103
本年利润
18
1411
周转材料
49
3104
利润分配
19
1421
消耗性生物资产
四、成本类
20
1501
长期债券投资
50
4001
生产成本
21
1511
长期股权投资
51
4101
制造费用
22
1601
固定资产
52
4301
研发支出
23
1602
累计折旧
53
4401
工程施工
24
1604
在建工程
54
4403
机械作业
25
1605
工程物资
五、损益类
26
1606
固定资产清理
55
5001
主营业务收入
27
1621
生产性生物资产
56
5051
其他业务收入
28
1622
生产性生物资产累计折旧
57
5111
投资收益
29
1701
无形资产
58
5301
营业外收入
30
1702
累计摊销
59
5401
主营业务成本
31
1801
长期待摊费用
60
5402
其他业务成本
32
1901
待处理财产损溢
61
5403
营业税金及附加
62
5601
销售费用
63
5602
管理费用
64
5603
财务费用
65
5711
营业外支出
66
新会计准则会计科目
5801
所得税费用
二、主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金
一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反
的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资。
二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
三、短期投资的主要账务处理。
（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷
记“银行存款”科目。

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