第1章绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 选题背景
代理记账，作为一种社会性服务，在许多中小企业日常的财务工作中，担任会计这一角。本文对于我国社会代理记账行业发展的近况而言，针对行业发展的过程当中存在的问题进行思考，并深入研究，以达到促进我国代理记账工作发展的目的。
代理记账，指准许设立会计代理记账业务的会计咨询、服务机构或其他组织的中介机构，对中小型企业和个体工商户等单位组织开展记账、算账、报账等业务。
1993年召开的第八届全国人大常委会，会议中决定修改《会计法》，并正式提出了代账的观念，奠定了中国的代账工作在法律上的地位。
1993年《注册会计师法》第十五条，明确了注册会计师拥有办理会计咨询、服务业务的资格。同年，发布的《注册税务师资格制度暂行规定》第二十条，确定了CTA能够代账的工作范围，提供了一个合法的机构进行代账工作。
1994年颁布的《代理记账管理暂行办法》，对从事代账工作的前提、工作流程已及委托双方应履行的职责等做出了具体的要求。
1996年颁布的《个体工商户建账管理暂行办法》，第十二条中对委托代理记账的个体工商户做出了明确的规定，个体工商户能够委托代理记账机构为其代理相关业务。
1999年10月31日修订的《中华人民共和国会计法》中，明确要求不具备前提的单位应该委托正当的代理记账机构进行代理记账，正式确认了代理记账的法律地位。《中华人民共和国会计法》，第三十六条中明确了各企业应该依据会计工作的需求，设立相关部门，或在部门中设立会计专业人员并选出主管会计；达不到设立要求的，应该委托已经通过审批的，并且设立代账业务的机构进行代理记账。
2005年《代理记账管理办法》出台，正式明确了设立代账机构所需的条件、代账工作的范围、委托人与受托人双方的关系、代账人员必须具备的职业道德等代账机构的管理细则。
在相继颁布的法令条文下，明确了我国代理记账行业的法律制度及代理记账机构的服务对象。我国代理记账行业开始逐渐有序的发展壮大，但在过程当中，依然有诸多的问题。
1.1.2研究的意义
目前代理记账工作在我国中小企业应用广泛。代理记账行业已初具规模，代
理记账工做的开展，一直遵循着我国的会计制度及会计准则，对于代理记账的实行和发展，不仅能够提高中小企业会计工作的质量，保证中小企业税收征缴的合理合法性，而且可以相对缓解会计人员的就业难题，一定程度上节约了社会成本和资源。在促进中小企业经济发展的同时，代理记账工作也推进了我国在财务管理方面的进一步发展。然而，当前我国的代理记账工作在其发展过程中，还存在着需要进一步研究并解决的问题。
本文针对代理记账行业中存在的问题，希望能够通过查阅一些专业的文献资料，对此专题有更加深入的理解，并对代理记账有关的法律法规进行研究和分析，能够提出一些具有可行性的解决办案，规范我国代理记账工作，更好地促进代理记账工作的发展。
1.2 国内外相关研究
1.2.1 我国代理记账发展的现状
伴随着市场经济的发展，代账作为一种社会性服务，通过经济体制改革的深化，以及对外经济的开放，代账工作的优势逐渐被认可。与国外已成熟的代理记账行业相比，我国代理记账行业经历了从起步、创业到全面发展的阶段。在中国400多个地级市的中小企业数以万计，其中有很多都实行代理记账工作。会计电算化的普及，也极大地促进代理记账工作的发展。但随着代理记账工作的发展，会出现代理记账工作不规范、不符合法律法规的会计核算、会计监督不全面，代理记账人员素质不高等问题，
严重阻碍了代理记账工作的发展，也影响了经济地发展。
初美辰（2013）认为代理记账作为一种新的会计工作模式，正在以迅猛的速度发展，是中小企业财务会计核算的重要选择。但是，目前我国代理记账机构存在着信任危机以及人为操纵。由于代理记账工作中的会计核算缺乏真实性和完整性，导致了严重的企业会计信息失真。“黑代”、“私代”的产生，整个代理记账行业的诚信被极大地降低，代理记账的正常市场秩序也被破坏。
郭正茜（2010）认为当前我国代账行业缺少市场意识，包含对行业的服务、竞争和风险意识。代账行业是专业的会计服务行业，在会计服务市场逐步开放的情况下，市场的竞争越来越激烈。代理记账企业作为主要的市场竞争者，应怎样定位一个全新的市场，怎样开发更多的市场份额，这都需要代理记账机构提高市场竞争和服务意识。现在一些代账机构没有长远的目光，仅顾及眼前的利益，不管工作质量，不具备风险意识，这样不明智的行为必定会带来后患，代理记账机构需要提升对市场的风险忧患意识。
1.2.2 国外代理记账行业发展的状况
B.Dumaine和J.Labat提出了企业财务外包的理论。他们的观点是任何一项工作，只要公司对此项工作的技能不再独有，都能够从公司的所有工作中分离，
代账公司成立条件
如果对相应的产品和服务有所需求，可以通过外部购买获取。财务外包为公司节约了财务部成立的支出，简化了企业的组织结构，使各个企业更专注于管理自身的核心业务。
米勒查兹（2009）认为可以在财务会计领域引用价值链的理论，财务外包就是反映价值链在财务与会计中的应用。在国外，因为许多集团的母子公司的现有资源不能共享公司，通过集中相对基础的财务工作，转交给专业化的会计外包机构进行会计处理。
在国外，由于其发达的市场经济，社会的明确分工，代账行业发展迅速。许多企业在建立时，就委托代理记账机构处理公司的会计业务，能够得到专业的服务，满足了企业对财税信息的需要，既规范了企业的财务管理，又可以避免财务上的风险。同时，外国政府部门也设立相关监督部门，以促进代账行业的发展。
不管是发达国家还是发展中国家，会计外包代理服务行业的发展，为企业的发展创造了国际环境，促进了本国企业与国际市场接轨，为本国企业“走出去”提供了良好的条件，更有利于国际性的跨国公司处理好在各个不同国家和地区分公司的财务工作，促进企业的进一步发展。
1.3 本文的框架结构
本文开篇以代理记账的法律环境为背景，根据代理记账行业发展的现状，结合代理记账的理论依据，
从代理记账机构自身、中小企业委托方、政府部门及法律环境四个方面探讨代理记账行业发展过程中存在的问题，并提出相应的建议措施。
本文共分为五个部分：
第一部分：从整体上，基于我国代理记账行业的法律背景，介绍国内外代理记账行业发展的现状。
第二部分：阐述代理记账的主要内容、代理记账机构的主要业务及其原则性，中小企业实施代理记账的必要性进行一定的分析。
第三部分：当下的代账工作，对其发展过程中的问题的剖析，从代理记账机构、中小企业、政府部门及法律法规四个角度分别提出代理记账工作中的一些弊端。
第四部分：针对第三部门提出的问题，具体分析问题，提出加强代理记账机构自身建设、协调化委托方和受托方的关系、强化政府的监管力度以及建立健全相关的法律体系的解决措施。
第五部分：对代理记账行业的期许与展望。
1.4 论文的特点
本文的特点在于，以独特的视角探讨我国代理记账工作发展过程中的问题，
从代理记账机构的自身建设、中小企业的配合、政府的监管、法律环境的完善四个角度对代理记账的弊端进行分析，并提出相应的改善措施，具有一定的实用性和全面性。
第2章代理记账工作的概述
2.1代理记账工作的主要内容
代理记账，指准许设立会计代理记账业务的会计咨询、服务机构或其他组织的中介机构，对中小型企业和个体工商户等单位组织开展记账、算账、报账等业务。
2.1.1 代理记账工作的具体规定
2005年《代理记账管理办法》的出台，对我国代账工作作出了具体规定。根据《办法》的要求，代账机构获得会计上岗证的人数最低要求为3名，与此同时，可以根据条件聘请一些兼职人员；代账工作的负责人一定要通过会计师或中级职称以上专业技术考试，并且获得相关资格证书；具有固定的场地进行办公；代账工作的程序必须规范化，内部财务管理制度要健全。除了会计师事务所，凡是申请代账的组织，需要通过县级以上的财政部的审查，符合规定条件的，能够通过审查，就可以领取由财政部统一印制的《代理记账许可证书》，才能从事代理记账业务。
2.1.2 代理记账工作的适用条件
企业需不需要代理记账，起决定因素的是该企业有没有条件聘用专业的会计人员，企业根据公司经济活动的需要，再确定需不需要配备专职人员。一般而言，企业建立专门的财务部门，主要的四个原因包括：企业的规模、经济业务量、财政收入和支出的复杂性、对管理的要求。如果企业规模小、经济业务量比较少、财政收入和支出小、在管理上要求不太高，一般就不会配备专职的会计人员；相反而言，达到一定规模的大型企业，一般会设立单独的财务会计部门，配备专业的会计人员，方便核算本企业的各项经济活动及财务收入和支出，并且进行有效的会计监督，确保会计工作的效率和会计信息的质量。因而，在我国代理记账的委托方大多是中小企业。
2.1.3 代理记账的主要业务
代账工作的主要内容包括：核实凭证、填制凭证、登记账簿、编制报表、填写纳税申报表并及时申报、其他业务如开展财务管理咨询及经营决策等会计工作。企业在委托代账机构进行代账工作时，本着自愿的原则，在双方经过协议的情况下，双方签定书面合同，明确双方的权力和义务。委托人和受托人均承担所提供的会计信息的真实性及完整性的责任；双方必须对会计资料传输程序和接受程序，以及编制和提供财务报告的要求明确化；明确会计档案的保存方法和管理
要求，以及双方所承担的相应责任；确定代账机构和委托方企业在结束合同时，双方需要交接的事项。
2.1.4 代理记账的原则
（1）合法性原则
代理记账是一项规范的社会服务项目，一些企业达不到设立专职会计的条件，能够将企业的财务工作委托给代账机构，但只有委托人将公司会计工作委托给代理记账机构中的会计人员，并且在合法的委托范围内才是具有法律保护的代理记账工作。如果在职会计人员不是属于代理记账机构的业务人员，其所发生的兼职记账行为，以及退休的会计人员对委托方公司进行代理记账均不属于合法的范围。代理记账的合法原则也要求代理记账的工作人员在代理记账工作时，必须遵循我国与会计相关的法律条文和会计制度的规定，依法履行自身的责任和义务。
（2）客观性原则
会计工作最根本的要求是客观性，只有真实的数据才能客观地反映委托方公司经济业务的实际情况，对委托方公司的财务状况、经营成果及资金的变动情况才能够深入了解，有利于作出正确的决策。代理记账的客观性原则要求在进行代理记账工作时，必须符合会计的真实和客观的要求。会计代理记账工作中必须以实际真实的经济业务为基础，应该果断拒绝委托方提出的不符合会计相关法律法规及会计制度的不当要求。
（3）有偿性原则
代理记账机构是一种社会服务机构，同其他企业单位一样实行有偿服务，通过代理记账工作获取收入。代理人作为一个独立的经济法人，应承担其法律责任和经济责任。只有实行有偿服务，代理人才会履行其经济责任，使双方具有一定基础的代理关系。
（4）自愿性原则
企业需不需要是基于双方自愿的基础上，代理记账工作是以企业委托代理记账为基础，以代理人自愿选择和委托人自愿委托为前提，双方不能有任何一方是被迫的。
2.2 代理记账工作对中小企业的重要性
2.2.1 节约企业的财务支出
代理记账工作对中小企业最直接的效益为降低企业的成本，节约财务支出。针对规模小、经济业务量不大的中小企业，能够把繁杂的会计工作委托给代理记账机构，因而企业无需再配备专职人员处理公司的会计事务，由此能够降低对专职人员的薪金等成本支出。公司可以通过较低的费用支出，获得专业化的服务，降低人力资源的费用。通过代理记账工作，企业以较小的付出，取得专业化、高
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