企业所得税汇算清缴怎么做会计分录
企业所得税汇算清缴怎么做会计分录1、按⽉或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税⾦--应交企zhi业所得税
2、缴纳季度所dao得税时：
借：应交税⾦--应交企业所得税
贷：银⾏存款
3、跨年4⽉30⽇前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税⾦--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税⾦--应交企业所得税
贷：银⾏存款
5、重新分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
7、重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8、经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银⾏存款
贷：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
企业所得税会计分录9、对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
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企业所得税汇算清缴2113补缴税额要通过“以前年度损5261益调整”科⽬核算。4102
通过汇算清缴，⽤全1653年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：银⾏存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润，分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
退以前年度所得税账务处理
退以前年度所得税账务处理：
收到以前年度的企业所得税
借：银⾏存款
贷：应交税费-应交所得税
借：应交税费-应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税⾦额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：
间接法：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。
想全⾯掌握退以前年度所得税账务处理，了解更多相关内容可查看所得税费⽤。
所得税费⽤
（⼀）应交所得税的计算
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税⾦额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）【⽽⾮税后】的基础上调整确定的，计算公式为：
间接法：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
【提⽰】税前指缴纳“所得税”前。
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
项⽬核算内容
纳税调整增加额1．职⼯福利费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额14%的部分准予扣除
2．职⼯⼯会经费，不超过⼯资薪⾦总额2%的部分
3．职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资薪⾦总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
4．业务招待费⽀出，按照发⽣额的60%扣除，但最⾼不得超过当年销售（营业）收⼊的5‰
5．⼴告费和业务宣传费⽀出不超过当年销售（营业）收⼊15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
6．公益性捐赠⽀出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除
7．税收滞纳⾦、罚⾦（不让扣）
纳税调整减少额（重点掌握两个）1．国债利息收⼊
2．前五年内未弥补亏损等
（⼆）所得税费⽤的账务处理
企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费⽤，通过“所得税费⽤”科⽬核算。
所得税费⽤=当期所得税+递延所得税
递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

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