所得税费用
所得税费用
解说：
  ⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
  ⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核
算。
  ⑶所得税费用的主要账务处理。
  ①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科
目。
  ②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
  ⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无
余额。
  案例：
  [例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。
  销售时候分录，不确认收入：
  借：银行存款 1170
  　贷：其他应付款 1000
    　应交税费－应交增值税 170
  资产负债表日分录：
  借：递延所得税资产（1000－700）×25％ 75
  　贷：所得税费用            75
  借：财务费用（1400－1000）×2/5 160
  　贷：其他应付款        　160
  借：递延所得税资产160×25％ 40
  　贷：所得税费用        40
  [例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25％。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下：
  甲公司所得税费用的计算如下：
  递延所得税费用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000）        　＝150 000（元）
  所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用
      　＝2500 000＋150 000
企业所得税会计分录
      　＝2650 000（元）
  甲公司会计分录如下：
  借：所得税费用 2650 000
  　贷：应交税费－应交所得税 2500 000
    　递延所得税负债 100 000
    　递延所得税资产 50 000
  期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：
  借：本年利润 2650 000
  　贷：所得税费用 2650000

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