装修公司会计分录（含小规模纳税人和一般纳税人）
2018-12-23 长白山图... 阅 858 转 5
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装饰装修公司从行业分类上属于建筑施工行业，但与一般的建筑施工企业相比存在施工工期相对较短，资金使用量相对较少等特点。根据服务对象可以将装饰装修公司分为两类：一是工商项目提供服务的公司，通常称为“工装”公司，二是为家庭提供装饰装修的公司，通常称为“家装”公司。以下是这两类公司的会计分录。 一、”家装“公司（假设为小规模纳税人） 此类公司在施工过程中通常提供劳务，此类工程通常工期较短，资金占用较少，主要材料通常情况都是甲方直接提供，自用原材料通常金额占比很小，这类公司核算基本与建筑劳务公司核算差不多。 1、主要科目设置 1.1应收账款 核算对甲方的债权及收回数额。借方登记办理工程结算后应收款项金额，贷方登记实际收回金额。 1.2应交税费--应交增值税（小规模纳税人专用） 因家装行业基本上都采用甲供材料，因此增值税科目设置本科目，如果非甲方供材项目，可参照《建筑劳务公司常用会计分录（一般纳税人）》科目设置。 1.3、劳务成本 “劳务成本”科目核算装饰装修公司世纪发生的工程项目的“料工费”，本科目设置“人工费”“材料费””间接费用“二级科目，按照项目名称分别核算。 1.4主营业务收入 本科目核算公司确认的工程收入，如果公司项目较多，可按项目名称设置二级明细科目。 1.5主营业务成本 本科目核算公司确认施工收入，按照配比行原则对应的成本，期明细科目同“主营业务收入”设置。 2、主要会计分录 2.1购辅助材料工、器具等 借：原材料等（含增值税金额） 贷：银行存款（应付账款等） 2.2领用原材料工、器具等 借：劳务成本---材料费--XXX工程 贷：原材料等 2.3归集人工成本 借：劳务成本---人工费--XXX工程 贷：应付职工薪酬 2.4发生间接费用时 借：劳务成本--间接费---XXX工程 贷：累计折旧 贷：原材料 贷：银行存款 2.5确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费--建议计税 2.6按照收入占合同比例确认合同成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2.7交增值税 借：应交税费--应交增值税（小规模纳税人专用） 贷：银行存款 2.8计提税金及附加 借：税金及附加 贷：应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加 --价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等 2.9结转所得税 借：所得税 贷：应交税费--企业所得税 2.10.结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 2.11结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加等 所得税 二、“工装”公司 此类公司基本等同于一般建筑公司的核算，成本归集通过“工程施工”科目，与甲方办理结算工程款项的通过“工程结算”科目，在资产负债表日通常通过建造合同完工百分百法确认收入、成本和毛利。只要会计分录如下（主要是成本归集、收入确认及增值税处理）： 1、收到预收款（附件：银行回单、收款收据，缴款书等） 借：银行存款 贷：预收账款-客户 借：应交税费-预交增值税（2%） 借：应交税费-教育费附加 借：应交税费-地方教育费附加等 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 2、归集成本 2.1结算劳务材料机械等成本（附件：结算单等） 借：工程施工-合同成本--人工费（不含税） 借：工程施工-合同成本--材料费（不含税） 借：工程施工-合同成本--机械使用费（不含税） 借：工程施工-合同成本--分包工程（不含税） 贷：应付账款-暂估--客户 2.2收到专票，先冲销 借：工程施工-合同成本--人工费（红字冲回） 借：工程施工-合同成本--材料费（红字冲回） 借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回） 借：工程施工-合同成本--分包工程（红字冲回） 贷：应付账款-暂估--客户（红字冲回） 2.3收到专票 借：工程施工-合同成本--人工费（不含税） 借：工程施工-合同成本--材料费（不含税） 借：工程施工-合同成本--机械使用费（不含税） 借：工程施工-合同成本--分包工程（不含税） 借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额） 贷：应付账款-应付劳务款-XXX单位（应付职工薪酬） 贷：应付账款-应付材料款-XXX单位 企业所得税会计分录贷：应付账款-应付租赁款-XXX单位 贷：应付账款-应付分包款-XXX单位 3、发生直接及间接费用时（附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单等） 借：工程施工--合同成本--其他直接费 借：工程施工--合同成本--其他直接费 借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额） 贷：银行存款 贷：原材料 贷：累计折旧等 4、结算工程款（按合同约定办理结算金额） 4.1结算（附件：结算单） 借：应收账款-结算款-客户（预收账款） 贷：工程结算-工程项目 贷：应交税费-待转销项税 4.2收款(附件：银行回单、收款收据) 借：银行存款 贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款） 4.3若开专用发票所开金额结转销项税 借：应交税费-待转销项税 贷：应交税费－应交增值税－销项税 5.按月确认收入、成本和毛利附件：（自制）收入成本毛利明细表（进用户可以向主申请） 借：主营业务成本-工程项目 借：工程施工-合同毛利-工程项目 贷：主营业务收入-工程项目 6.税金 6.1结转增值税 借：应交税费--未交增值税 贷：应交税费--预交增值税 借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税 贷：未交增值税 6.2计提税金及附加 借：税金及附加 贷：应交税费--应交应交城建税 --教育费附加 --地方教育费附加 --价格调节基金 --地方水利建设基金及其他基金等 6.3结转所得税 借：所得税 贷：应交税费--企业所得税 7.结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润 8.结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加等 所得税 9.合同完工后结算附件：结算书 借：工程结算--工程项目 贷：工程施工-合同毛利--工程项目 工程施工-合同成本-结转数--工程项目 转自搜狐新闻-西安启达财务管理培训 |
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