资产负债表重分类与往来科目设置要
资产负债表重分类与往来科目设置要求
广东用友 陈庆彪  ***************
    重分类就是部分往来会计科目余额在会计报表中的调整，不需要做会计分录。
1、应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中。
    应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。
2、应付账款和预付账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“预付账款”报表项目中。
    应付账款和预付账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“应付账款”报表项目中。
3、待摊费用如果出现贷方余额，列入资产负债表的“预提费用”报表项目中
预提费用如果出现借方余额，列入资产负债表的“待摊费用”报表项目中
4、其他应收款和其他应付款，也可以参照执行，但是会计制度中没有明文规定。
在实际应用中，最常用的是应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的重分类，现在，就在实施过程中碰到的各种重分类情况以及实施应该注意的事项进行总结，以供各位同仁参考。
由于行业不同，往来对象的侧重点也不同，因而往来科目所挂辅助核算也不同，有挂客商辅助核算的，也有挂项目管理档案的，也有同时挂项目管理档案和客商辅助档案的；而由于管理粒度不同，往来科目又分有下级科目和不设下级科目；
在重分类的方法上，也可分化成以下三种：
科目余额法：应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。
按客商进行重分类：
应收账款和预收账款的明细科目客商辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目客商辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。
按项目进行重分类：
应收账款和预收账款的明细科目项目辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目项目辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。应付、预付账款同理。
对于以上重分类要求，在实施的调研阶段，一定要调研清楚，并尽量说服客户采用统一的重分类方法，至少是同一二级集团的所有下属单位，方法一定要统一，同时，科目的辅助核算也要统一。否则，资产负债表公式将很难定义。
下面，以广东建工集团的报表公式定义来说明资产负债表重分类与往来科目设置要求。
1、应收账款年未余额：
取数公式：
IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'),IFF(GLQM('1122','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1122','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('1122','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2203','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2203','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('2203','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'))
公式说明：
本公式分两种情况：
1即公式的前半部分IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'),
意思为：如果当前单位编码开头为0125（即江海机电及其下属公司）或0130（即机械厂及其下属公司）或0110（即供应公司及其下属公司）或0101013（即南方项目部），这些单位的资产负债表的应收账款年未余额栏目取数就等于所有挂了客商辅助核算的应收账款以及预收账款明细科目期未借方余额之和，再减去应收款项的坏账准备期未余额，即取GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')+GLQM('2203','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001')的值，相当于按客商进行重分类。
要求：此种取数方法要求应收账款以及预收账款下所有明细科目都至少要挂客商辅助核算（可以只挂【客商辅助核算】,也可以同时挂【客商辅助核算】和【项目辅助核算】，注意：【客商辅助核算】不等同于【客户辅助核算】，挂【客户辅助核算】和挂【供应商辅助核算】的科目，必须统一改为【客商辅助核算】）。如1122下有112201、112202二个科目，其中112201挂【客商辅助核算】，112202挂【项目管理档案】辅助核算，则GLQM('1122','','','[客商辅助核算]','借','','Y','','','0001')取数的结果为112201的借方余额，而不包括112202的借方余额，2203同理。
实例说明：
应收账款明细科目辅助核算不统一，重分类后的结果会有区别：
（假设预收账款余额为0）
会计科目
辅助核算
辅助余额
报表取数结果（如：0125江海机电及其下属公司）
情况一（应收账款明细科目辅助核算不统一）
应收材料款
客商（或客商+项目）
100
100
资产负债表公式
应收工程款
项目
60
应收账款
160
100
160
情况二（应收账款明细科目都挂了客商辅助核算
应收材料款
客商（或客商+项目）
100
100
应收工程款
客商（或客商+项目）
60
60
应收账款
160
160
160
从以上表格可以看出，对于按客商进行重分类的单位（如江海机电），应收账款明细科目辅助核算统一与不统一的情况，报表取数会出现不同的结果。当应收工程款只挂项目辅助核算时，资产负债表中应收账款的取数就不会加上这个科目的余额。而对于按科目余额法进行重分类的单位（如省二建），应收账款明细科目的辅助核算是否统一，与其无关。
2即公式的后半部分 IFF(GLQM('1122','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1122','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('1122','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2203','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2203','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('2203','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)-GLQM('123102','','',,,'本币','Y','','本币','0001'))
意思为：如果当前单位编码开头不为0125或0130或0110或0101013（除情况①的单位外如建工本部、省二建），则按科目余额法进行重分类，即取应收账款余额加上预收账款余额，减去应收款项坏账准备余额。考虑到应收账款余额可能会出现在贷方，预收账款余额也有可能出现在借方，因此需要对应收账款和预收账款的余额方向进行判断。判断如下：如果应收账款余额为借方（GLQM('1122','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1122','','',,
'贷','本币','Y','','本币','0001')>0，），则直接取其余额（GLQM('1122','','',,'','本币','Y','','本币','0001')，如果在贷方，则取0。预收账款同理，如果预收账款的余额在借方(即GLQM('2203','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2203','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')<0),则取预收账款余额的负数（即-GLQM('2203','','',,'','本币','Y','','本币','0001')）,相反，如果余额在贷方，则取0，
实例说明：
客商辅助
应收账款辅助余额
预收账款辅助余额
报表取数结果
应收账款
预收账款
0125（江海机电）
客商a
100
-80
180（100+80）
100（40+60）
客商b
-40
60
科目余额
60
-20
0104（省二建）
客商a
100
-80
80（60+20）
0
客商b
-40
60
科目余额
60
-20
从以上表格可以看出，按科目余额法重分类与按客商重分类，会出现不同的结果。客商重分类，会将应收与预收的明细科目的借方余额相加，科目余额法重分类，则直接判断应收与预收一级科目余额方向，确定其是在负债表的应收账款栏目还是预收账款栏目，与明细科目无关。
2、应付账款年未余额：
取数公式：
IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1123','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001')+GLQM('2202','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001'),IFF(GLQM('1123','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('1123','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')<0,-GLQM('1123','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0)+IFF(GLQM('2202','','',,'贷','本币','Y','','本币','0001')-GLQM('2202','','',,'借','本币','Y','','本币','0001')>0,GLQM('2202','','',,'','本币','Y','','本币','0001'),0))
同样分二种情况：
1即公式的前半部分IFF(ZDW() LIKE '0125' OR ZDW() LIKE '0130' OR ZDW() LIKE '0110' OR ZDW() LIKE '0101013',GLQM('1123','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001')+GLQM('2202','','','[客商辅助核算]','贷','本币','Y','','本币','0001'),

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