财务管理-财务报表分析(一)历年计算题及公式
财务管理-财务报表分析（⼀）历年计算题及公式
历年试题及计算公式
第⼆章
1．某制造企业20XX年6⽉30⽇资产负债表（简表）如下：
资产负债表单位：元
假定⾏业流动资产结构的平均值为30%；
要求：对该企业的资产负债表进⾏垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。（07年10⽉）43.某公司20XX和20XX年末的⽐较资产负债表有关数据如下：
要求：
资产负债表公式（1）将以上⽐较资产负债表填写完整；
（2）分析总资产项⽬变化的原因；
（3）分析负债项⽬变化的原因；
（4）分析所有者权益项⽬变化的原因；
（5）指出该公司应该采取的改进措施。（09年10⽉综合）
第三章
1.20XX年⼄公司及同⾏业先进企业的损益表主要项⽬如下：
项⽬(单位：万元) ⼄公司同⾏业先进企业
主营业务收⼊8000 9000
主营业务利润2970 3772
其他业务利润1800 2000
期间费⽤1000 800
净利润3450 4606
要求：(1)编制⽐较损益表；
(2)简要分析⼄公司利润⽔平⽐同⾏业先进企业低的原因。（08年1⽉）
2.甲公司20XX年⾄20XX年主营业务收⼊和净利润资料如下表：（单位：万元）
项⽬20XX年20XX年20XX年
主营业务收⼊5000 6200 6500
净利润480 550 540
要求：以20XX年为基数，分别计算该公司20XX年、20XX年主营业务收⼊和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。（09年1⽉）
第四章
要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；
(2)从现⾦净流量的组成说明该公司的现⾦流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期；
(4)说明该公司利润的质量。（08年10⽉）
2.某公司20XX年与20XX年简化的现⾦流量表如下：(单位：万元)
主表项⽬20XX年20XX年差异额差异率(%)
要求：(1)对现⾦流量表进⾏趋势分析，将计算的结果填⼊上表；
(2)对现⾦流量表进⾏结构分析（09年1⽉综合）
3．某企业20XX年、20XX年与20XX年有关现⾦流量资料如下：（单位：万元）
要求：（1）根据上述资料，以20XX年为基年，进⾏现⾦流量的定⽐趋势分析；
（2）进⾏简要的分析评价。（06年10⽉）
第五章
⼀、短期偿债能⼒指标：
注意：a)营运资本越多，说明企业短期偿债能⼒超强，全权⼈收回债权的安全性越⾼。
1、营运资本＝流动资产－流动负债b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能⼒。
C)该指标不宜进⾏横向⽐较。
2、流动⽐率
流动资产注意：a)该指标越⾼，企业的短期偿债能⼒超强。
流动⽐率＝b)但并不是越⾼越好，过⾼可能导致企业机会成本增加，对企业的盈利能⼒造成⼀定的影响。
流动负债c)该⽐率的⾼低受待业性质与特点的影响较⼤，因此在确定流动⽐率分析标准时，必须要考虑⾏业因素。
3、速动⽐率
速动资产注意：a）速动资产=货币资⾦+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款
速动⽐率＝b)⼀般来说，该指标越⾼，说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越⾼。但不是越⾼越好。
流动负债c)通常认为，速动⽐率等于1⽐较合理。但经验数据不是绝对的，对不同⾏业、不同企业要做具体分析）4、现⾦⽐率
货币资⾦+短期有价证劵注意：a）该指标是评价公司短期偿债能⼒强弱最可信的指标。
现⾦⽐率＝b)该指标越⾼，公司短期偿债能⼒起强，反之越低。
流动负债c）该指标不⼀定能够准确反映企业的偿债能⼒。
⼆、长期偿债能⼒指标
（⼀）静态⽐率
1、资产负债⽐率
负债总额a)该指标越低，企业的负债越安全、财务风险越⼩。但并不是越低越好，过低，说明没能资产负债率＝×100％充分利⽤负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时，需要在收益与风险之间权衡，资产总额充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境，做出正确合理的判断。
2、股权⽐率、产权⽐率、权益乘数
所有者权益总额a)股权⽐率=1—资产负债率。股权⽐率越⼤，资产负债⽐率就越⼩，企业财务风险就越⼩（1）股权⽐率＝
×100％
资产总额
（2）股权⽐率的倒数，称作权益乘数。
资产总额该乘数越⼤，说明投⼊的资本在资产总额中所占的⽐重越⼩，对负债经营利⽤得越权益乘数＝×100％充分。但反映企业的长期偿债能⼒越弱。
所有者权益总额
（3）产权⽐率
负债总额 a) 产权⽐率越低，表明企业的长期偿债能⼒越强，债权⼈承担的风险越⼩。产权⽐率＝
×100％
b)但当这⼀⽐率过低时，所有者权益⽐重过⼤，意味着企业有可能失去充分发挥
所有者权益总额负债的财务杠杆作⽤的⼤好时机。
三者之间的关系：
权益乘数=1+产权⽐率=
股权⽐率1=资产负债率
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3、有形资产债务⽐率、有形净值债务⽐率
负债总额负债总额
（1）有形资产债务⽐率＝ ×100％= ×100％有形资产总额资产总额—⽆形资产
（2）负债总额负债总额
有形净值债务⽐率＝ ×100％= ×100％
有形净值总额所有者权益总额—⽆形资产 a)以上指标是评价企业长期偿债能⼒的更加谨慎、稳健的⼀个财务⽐率，⽐率越低，保障程度越⾼，企业有效偿债能⼒越强。 b)以上指标是资产负债率和产权⽐率的补充指标）
（⼆）动态⽐率 1、利息保障倍数
息税前利润利润总额+利息费⽤净利润+所得税+利息费⽤利息保障倍数＝ = =
利息费⽤
利息费⽤利息费⽤
注意：a)利息费⽤既包括记⼊财务费⽤的利息，也包括资本化的利息费⽤。
B)由于外部使⽤者难以获得财务费⽤的具体项⽬构成和已资本化利息费⽤等信息，因此通常⽤财务费⽤代替利息费⽤。
C)是评价债权⼈投资风险程度的重要指标之⼀，从长期来看，应⼤于1，且倍数越⾼，公司长期偿债能⼒就越强。但并不是越⾼越好，过⾼有可能是企业没有充分利⽤举债经营的优势。
2、现⾦流量利息保障倍数
经营活动现⾦净流量+现⾦所得税⽀出+现⾦利息⽀出现⾦流量利息保障倍数=
现⾦利息⽀出历年试题：
1．某公司20XX 年年末有关财务指标如下：
流动⽐率=200%；速动⽐率=100%；现⾦⽐率=20%；资产负债率=50%；流动负债对负债总额⽐率=70%；负债及所有者权益总额=100000元。
要求：计算下列各项⽬的⾦额：现⾦；存货；流动负债；所有者权益和资产总额。（07年1⽉）
2．某公司20XX年度部分财务报表资料如下：现⾦年初780万元，年末320万元，应收账款年初1170万元，年末1350万元；存货年初720万元，年末980万元；总资产年初3800万元，年末3800万元。长期负债1100万元，流动负债1300万元，本年度公司销售收⼊8500万元，销售成本6600万元，利息费⽤500万元，所得税150万元，净利润230万元。
要求：（1）根据上述资料计算该公司有关的偿债能⼒指标（见下表）。
（2）与⾏业平均⽔平⽐较，说明该公司偿债能⼒可能存在的问题。
注：结果为百分数形式的保留整数，其他结果保留两位⼩数。（07年1⽉综合）
3.⼤华公司20XX年年末部分资料如下：
单位：元

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