包装物的税收如何筹划
包装物的税收如何筹划
⼀.包装物的税收筹划
企业销售带包装的产品，除税法规定的各种酒、酸以及烧碱、焦油、漂⽩粉等产品可以按扣除包装的销售收⼊征税外，其余产品都应按带包装的销售收⼊征税。
1.包装物所采取的处理⽅式
在企业的实际⽣产经营过程中，对于包装物主要采取以下三种处理⽅式：
(1)包装物随同消费品出售
实⾏从价定率办法计算。应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，⽆论包装物是否单独计价，也不论会计如何处理，均应并⼊应税消费品的销售额中，按其所包装消费品的适应税率征收消费税。
(2)收取包装物租⾦
如何合理避税包装物租⾦属于价外费⽤。根据税法规定，凡随同销售应税消费品由购买⽅收取的价外费⽤，⽆论其会计制度如何核算，均应并⼊销售额计算应纳税额。尤其注意的是，对增值税⼀般纳税⼈向购买⽅收取的价外费⽤，应视为含增值税收⼊，在征税时应换算为不含税收⼊，再并⼊销售额。
(3)收取包装物押⾦
收取的押⾦不并⼊销售额计税。根据税法规定，纳税⼈为销售货物⽽出租、出借收取的押⾦，单独计账核算的，不并⼊销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押⾦，应按所包装货物的适⽤税率计算应纳税额。所谓“逾期”，通常以1年为限。在将包装物押⾦并⼊销售额征税时，需要先将该押⾦换算为不含税价，再并⼊销售额征税。
2.所谓收取包装物押⾦的益处
企业要在带包装物销售的情况下减少纳税，关键是包装物不能作价随同产品销售，⽽应采⽤收取包装物押⾦的⽅式。因为此项押⾦收⼊不并⼊应税消费品的销售额中纳税。尽管对收取押⾦超过1年以上的，⽆论是否退还都应并⼊销售额计税，暂时少纳的税款最终还是要缴纳，但由于其缴纳时限延缓了1年，相当于免费使⽤银⾏资⾦，增加了企业的运营资⾦，获取了资⾦的时间价值，为企业的⽣产经营提供了便利。简⽽⾔之，采⽤收取包装物押⾦的⽅式，可以给企业带来以下三⽅⾯的好处：
(1)可以促使购货⽅及早退回包装物以便周转使⽤，从⽽在⼀定程度上节约了⽣产包装物的⼈⼒、物⼒，降低了产品成本。
(2)在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从⽽降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争⼒。
(3)可以节约税收成本。
【例】甲企业是⼀汽车轮胎⼚，是增值税⼀般纳税⼈，20××年8⽉销售汽车轮胎800个，每个轮胎售价为3500元(不含增值税)，其另有包装物每个价值100元(不含增值税)。这批轮胎耗⽤包装盒800只，轮胎的消费税率为10%。
(1)包装物随同消费品出售
若企业将包装盒作价随同轮胎⼀同销售，包装盒并⼊轮胎售价当中⼀并征收消费税，则应纳消费税税额为：
应纳消费税=(800×3500+100×800)×10%=288000(元)
(2)收取包装物押⾦
若企业将包装盒不作价销售⽽是收取押⾦，每只包装盒收取100元的押⾦，那么此项押⾦不并⼊应税消费品的销售额计征消费税，则企业应纳消费税税额为：
应纳消费税=800×3500×1006=280000(元)
(3)押⾦未收回
若包装物押⾦在规定期限内未收回，应将此项押⾦作为销售额纳税。由于收取的押⾦作为价外费⽤，属于含税的款项，应将押⾦换算为不含税收⼊计征税款，则该企业应纳消费税为：
应纳消费税=800×3500×IO%+100×800÷(1+17%)×10%=286837.61(元)
由此，我们可以看出，甲轮胎⼚只有将包装盒收取押⾦，且在规定的期限内将包装物押⾦收回时，才可以达到最
⼤限度地减少应纳消费税的⽬的。

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。