谈谈“月末结转利润分录”的有关问题
谈谈“月末结转利润分录”的有关问题
谈谈“月末结转利润分录”的有关问题
博友在近期提出的问题，给我印象深刻的是“月末结转利润核算的会计分录”问题，为此再专门谈一谈。所谓“月末结转利润”问题，简单说就是将“主营业务收入”和“主营业务成本”等有关科目，向“本年利润”科目结转，核算本月利润。
一、当月没有销售收入可否结转利润
回答是基本否定的。如果当月没有发生销售收入，一般可以不再结转本月利润，包括和利润核算的有关科目。
因为当月没有销售收入经济业务，月末没有当月的主营业务收入，从而月末也没有和主营业务收入相匹配的当月的主营业务成本，因此在本月末不进行结转本月利润。
如果当月不进行结转本月利润，则本月利润报表如何上报？回答是：本月利润报表可以为“零数量”报表，简称“零”报表。
而有这样情况，虽然当月没有发生销售收入，却发生营业外收支和其他收支，可不可以结转本月利润？回答是：根据情况，可转可不转，一般不要转。如果营业外收支和其他收支比较大，对利润影响比较大，可以结转本月利润。否则，一般不要结转本月利润。
二、生产成本可否直接结转利润
回答是否定的，生产成本不可以直接结转利润。
有人这样处理：“月底结转利润的分录是： (1)借：本年利润；贷：生产成本”。这是极其错误的。原因：
（一）生产成本科目的对应关系不允许
从科目的对应关系看，“生产成本”不能和“本年利润”有直接的对应关系。生产成本是构成产品的价值，体现在产品身上，所以“生产成本”和“产品”（包括产成品、在产品、消耗性生物资产等）有直接的对应关系。会计分录如下：
借：存货——××产成品
贷：生产成本
（二）利润科目对应关系主要是主营业务收入和主营业务成本
当月结转本月利润的主要会计分录是：
① 先将主营业务收入结转本年利润，会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：本年利润
② 再将主营业务成本结转本年利润，会计分录如下：
借：本年利润
贷：主营业务成本
利润科目对应关系还有其他有关收益、营业外收支等科目。
（三）如果没有销售收入会形成当月虚亏
当月没有发生销售收入，做成这样分录：借：本年利润；贷：生产成本”。这样形成当月大亏损，实际没有亏损，是一种虚亏，大错特错。生产成本是处在生产过程中，是能够产生产品的，产品没有销售还存在，怎么就亏损了呢？
这样处理，假如下月1日卖了产品，这个产品的成本如何转？仅有收入，没有成本，又盈利了，是怎么一回事？等到月末再转，更加错误。
（四）受过去老制度的影响很深
这样处理，是受到过去老制度的影响。老制度会计分录有：借：本年利润；贷：生产成本。
那时候是生产实现制，库存产品可以按规定价格计算作为收入，生产成本统统向利润结转。
这个制度早改革了，库存产品的成本应该按实际生产成本结转，任何库存产品不可以按规定价格计算作为收入。
三、产品和利润结转的基本会计分录
（一）产品入库的会计分录
产出产品入库，会计分录如下：
借：存货——××产成品
贷：生产成本
（二）销售产品的会计分录
销售库存产品取得银行存款，会计分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入
（三）同时结转销售库存产品成本的会计分录本年利润结转
所谓“同时”，就是在做主营业务收入会计分录时，要同时做和这一笔主营业务收入相布匹的主营业务成本，库存产品成本随之转出。结转销售的库存产品的成本，会计分录如下：
借：主营业务成本
贷：存货——××产成品
（四）结转利润的会计分录
① 先将主营业务收入结转利润，会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：本年利润
② 再将主营业务成本结转利润，会计分录如下：
借：本年利润
贷：主营业务成本
③还要将利润科目对应的其他有关收益、营业外收支等科目，结转利润，会计分录很简单，不再做了。

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