第一章资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
其他货币资金：其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：银行存款等
（二）交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
(三)交易性金融资产的期末计量
1．公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2．公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
(四)交易性金融资产的处置
借：银行存款（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理：
1．“成本”明细科目的会计处理
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目。
2．“损益调整”明细科目的会计处理
①被投资单位发生盈利：
借：长期股权投资—损益调整
会计实务操作贷：投资收益
②被投资单位发生亏损：
借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
③被投资单位宣告分派现金股利：
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
3．“其他权益变动”的会计处理
被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资一其他权益变动”科目，贷或借“资本公积—其他资本公积”科目。
4．处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。其会计处理是：企业处置长期股权投资时，应按实际收到的金
额，借记“银行存款”等科目，按原已计提减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按该长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（四）投资性房地产的处置
1.采用成本模式计量
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
2.采用公允价值模式计量
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：投资性房地产—成本
—公允价值变动借：资本公积—其他资本公积
贷：其他业务成本借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本
（二）应付债券的账务处理
1.发行债券
借：银行存款
贷：应付债券—面值（债券面值）
2.期末计提利息
借：“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目贷：应付利息（分期付息债券利息）
应付债券—应计利息（到期一次还本付息债券利息）
3.到期归还本金和利息
借：应付债券—面值
—应计利息（到期一次还本付息债券利息）应付利息（分期付息债券的最后一次利息）
贷：银行存款
企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。
在租赁期开始日，承租人会计分录为：
借：固定资产（或在建工程）（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用）未确认融资费用
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款（初始直接费用）
第二节资本公积
1．资本溢价---接受投资者投入资产的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，“资本公积—资本溢价”2．股本溢价
股份有限公司发行股票收到现金资产时，借记“银行存款”等科目，按每股股票面值和发行股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，实际收到的金额与该股本之间的差额贷记“资本公积—股本溢价”科目。
股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积。
三、与资产相关的政府补助的处理
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益（营业外收入）。
四、与收益相关的政府补助，应当分别按照下列情况处理：
1.用于补偿企业以后期间相关费用或损失，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）；
（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。
五、与资产和收益均相关的政府补助
企业取得这类政府补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分分别进行会计处理。如不能区分，企业可以将整项政府补助归类为与收益相关的政府补助。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
（二）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
（三）净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
营业外收入：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余）
注：递延所得税资产和递延所得税负债的发生额可能在借方。
第七章财务报告
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
（一）短期偿债能力指标
企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：流动比率和速动比率。
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产
报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目。
（二）长期偿债能力指标
二、运营能力指标
三、获利能力指标
获利能力指标包括营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价企业各要素的获利能力及资本保值增值情况。
四、发展能力指标
分析发展能力主要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率。
五、综合指标分析
权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 =资产总额/（资产总额-负债总额） =1/（1-资产负债率）
净资产收益率=总资产净利率×权益乘数（杜邦分析体系的核心）
总资产净利率=净利润/平均总资产=
（净利润÷营业收入）×（营业收入÷平均总资产）
=营业净利率×总资产周转率 净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数 营业净利率=净利润÷
营业收入 总资产周转率=营业收入÷平均资产总额
一、事业基金
事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金两部分内容。事业基金按照当期实际发生数额记账。 二、固定基金
固定基金是指事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等，但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。 三、专用基金
专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。 四、结余
事业单位的结余，是指事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。 （一）事业结余
事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额。用公式表示为：
净资产
事业基金
一般基金 投资基金
固定基金 专用基金
修购基金 职工福利基金 医疗基金 住房基金等 结余
事业结余 经营结余
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