基础会计手工实训指导书
新艳
基础会计手工实训是一门将会计理论与会计实务融于一体，以培养学生专业技能为根本宗旨的会计专业的一门必修实践课程。通过会计手工实训，既可以检验与进一步学习在课堂上所学的会计核算基本原理与方法，又可以补充学习书本上没有的，而实际工作中必须了解的业务知识，还有助于进一步学习其他会计专业理论与方法，缩短会计专业在校学生从事会计实践的距离，为培养高级应用型会计人才奠定坚实的基础。因此，我们应重视会计模拟实验教学，按会计模拟实验教学计划、实验目的和要求完成其模拟实验的教学任务。
一、会计手工实训的目的
随着社会主义市场经济的建立和发展，社会急需大批高级应用型会计人才，因此，要求会计专业的学生毕业后能缩短工作的"适应期"，尽快独立地开展会计工作。为了培养高级应用型会计人才，满足实际部门的需要，在开设会计理论课程的同时，增设会计模拟实验操作尤其必要，表现在以下几个方面：
(一)巩固所学的会计核算基本理论和知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。学会编制和审核原始凭证、记账凭证、登记账簿、编制会计报表等基本方法。
(二)加深对会计基本原理、基本技术方法和会计具体核算操作的理解和认识，提高对所学专业的兴趣。
(三)理论联系实际，有利于培养高素质的技能过硬的会计人员。
二、会计手工实训的总要求
（一）课前做好预习。
（二）以企业实际发生的经济业务为模拟实验的容，通过对这些经济业务的账务处理，掌握处理经济业务的基本操作方法。
（三）以企业实际财务部门使用的证、账、表为模拟实验用品，以增强模拟实验的真实性。
会计实务操作（四）以现行的会计法规、准则、制度、规定为依据，进行会计事项的处理。
（五）弄清模拟实验项目的目的和要求，严格按模拟实验程序进行操作。
（六）做好会计档案的装订和保管。
三、实训操作的容和程序
企业日常的会计核算工作主要包括下列9项具体活动，我们将其归纳为7个实验环节。
序号主要经济活动主要会计工作实验
1 建立账簿体系，开立账户建账一
2 经济业务的发生或完成填制、审核原始凭证二
3 经济业务的整理、分类编制记账凭证三
4 经济信息的记录、归集登记账簿四
5 检查、修正会计信息更正错误五
6 加总计算数据结账检查、验证试算平衡
8 提供信息编制会计报表六
9 资料的归集和整理会计档案管理七
四、实训材料
1、账簿：包括总分类账、银行存款日记账、现金日记账、明细分类账各一本，其中明细分类账由若干种不同账页格式组成；
2、记账凭证1本；
3、记账凭证封面1；
4、原始凭证若干，包括增值税专用发票、现金支票、转账支票、出库单、入库单等；
5、科目汇总表2；
6、会计报表；
7、装订机、大头针等。
五、实训组织
4人为一小组，组建模拟财务科，设置四个岗位，并推选财务科长。各岗位的主要职责为：
①财务科长兼主管会计。负责全面工作，包括组织分工、审核凭证、登记总账、编制会计报表。
②出纳岗。负责登记现金日记账、银行存款日记账。在科目汇总表账务处理程序实验中，负责编制科目汇总表。
③会计岗。负责编制记账凭证和汇总记账凭证。
④记账岗。负责登记各种明细账，并负责编制试算表。
实验操作完成，每一操作者形成一套类似企业一定会计期间的较完整的会计资料：即四册账、若干册装订好的记账凭证、三至四会计报表、一份实验操作小结或分析报告。
六、评分方法
本次实训100分，占《基础会计与实训》课程总成绩的40%。
实训一会计账簿的设置与启用 10分
实训二原始凭证的填制与审核 15分
实训三记账凭证的填制与审核 20分
实训四登记账簿 15分
实训五对账结账与错账更正 10分
实训六会计报表的编制 20分
实训七会计档案的装订与保管 10分
实训一会计账簿的设置与启用
一、实训目的：了解企业会计账簿的设置；熟悉各种账簿的启用。
二、实训资料：
1、总账、明细账、日记账各一套；
2、口取纸；
3、市东盛机床制造2014年12月1日期初资料
三、实训要求：
（一）会计账簿的设置要求：
会计账簿的设置是各企事业单位根据《会计法》、《会计基础工作规》和《会计制度》的原则规定，结合本单位会计核算业务的需要，建立有关的会计账簿，构成本企业会计核算体系的过程。
会计账簿的设置一般是在企业开或更换新账之前进行。每个独立核算单位都要建立总账和明细账，但建账册数以与每册账簿选用的格式要根据企业的实际情况来确定。
1．总账和日记账的设置
总账和日记账一般采用订本式。选购时结合企业业务量的大小，尽量使选用的账页满足一年所用。活页账装订成册时，应注意纸、大小的一致，且装订应排齐订紧，以保证账本外形美观，防止账页松动。
账簿封面的颜，同一年度应力求统一，每年应更换一，以便于区别。 2．明细账的设置
各种明细分类账按照二级科目或明细科目设置账户，记录经济业务的明细情况，是对总分类账的必要补充。一般来说，明细账除了记录金额以外，还要记录实物数量、费用与收入的构成、债权债务结算等具体情况。因此，要按照经济业务的不同特点和管理要求，，采用不同格式、不同形式的账页。明细账一般采用活页账，有些也采用卡片账。其基本格式主要有"三栏式"、"数量金额式"、"多栏式"、"横线登记式"几种格式。基本生产、辅助生产、制造费用、营业费用、管理费用和财务费用等科目的明细核算可采用规化的多栏式明细账。
3．辅助账的设置
辅助账(备查账簿)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。如代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账户、租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。
4．会计账簿封面的设置
会计账簿应设置封面，标明单位名称、账簿名称与所属会计年度。账簿的扉页，应设立账簿启用表。账簿的第一页，应设置账户目录并注明各账户页次。 5：会计账簿账户的设置
账簿中的总账是按会计科目的名称和顺序设立的，每一个科目设立一个账
户。明细账，原则上每一个子目设立一个明细账户，但可根据实际情况增设或删减。
为使查方便，提高登账速度，可以在账簿上方或右面粘贴口取纸，写上会计科目。口取纸的高度标准为：打开账本封面，可见口取纸上科目名称；合上封面，几乎不露口取纸。
（二）会计账簿的启用要求
1．设置账簿的封面、封底
除订本式账簿不另设封面外，各种活页式账簿，均应设置与账页大小相一致的账夹、封面、封底，并在封面正中部分设置封签，用蓝黑墨水书写单位名称、账簿名称与所属会计年度。
2．填写账簿启用与经管人员一览表
新会计账簿启用时，应首先填写在账簿扉页上印制的"账簿启用与交接表"中的启用说明部分，包括单位
名称、账簿名称、账簿编号、账簿使用起止日期、单位负责人、主管会计、审核人员和记账人员等项目，并加盖单位的公章。
若会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写"账簿启用与交接表"中的交接说明部分，包括经管人员、接管人员、交出人员、交接日期等项目。
3．填写账户目录
(1)总账应按会计科引顺序填写科目名称与启用页号。
(2)活页式明细账在启用时，按其所属的会计科目填写科目名称。
(3)一本账簿只登记一个科目的子目、细目或分户明细账时，科目名称填写方法比照前款办理。
(4)活页账的页，应在年度结账后，撤去空白账页，按子目、细目或户名使用页数，填写某页至某页。
4．粘贴印花税票
（1）使用缴款书缴纳印花税，在账簿启用表右上角注明"印花税"已缴与缴款金额，缴款书作为×年×月×日第×号记账凭证的原始凭证。
（2）粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角，并在印花税票中间划两条出头的注销线，以示注销。
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