应交增值税科目账务处理及科目详解
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一般纳税人应交增值税账务处理
by2 我知道一、月末结转增值税
〔一〕月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税〞转入“未交增值税〞，这样“应交增值税〞明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税
台风形成贷：应交税金—未交增值税。
〔二〕月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税〞转入“未交增值税〞，即：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税计算机实训报告
二、缴纳增值税
〔一〕当月缴纳本月实现的增值税〔例如开具专用缴款书预缴税款〕时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
〔二〕当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
颜词〔一〕“应交税金—应交增值税〞科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.
贷方无余额。
认识翡翠原石〔二〕“应交税金—未交增值税〞科目的期末借方余额：反映多缴的增值税
贷方余额：反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置
“应交增值税〞科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：
“应交增值税〞分为“进项税额〞、“销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“已交税费〞等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置以下明细科目：〔一〕“应交增值税〞明细科目
在现行税制下，“应交增值税〞明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税〞明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税〞账户中的借方和贷方各设了假
设干个三级科目加以反映。
1．“进项税额〞，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费〞，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款〞，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入〞科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额〞，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税〔出口退税〕〞科目。应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关?生产企业出口货物免抵退税审批通知单?后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按?生产企业出口货物免抵退税审批通知单?批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费－－应交增值税〔出口退税〕〞科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期?生产企业出口货物“免、抵、退〞税汇总申报表?的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税〔出口退税〕〞科目。
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