企业会计实务模拟实训（⼿⼯操作）
前⾔
⼀、怎么能⾛上会计岗位
其实，最难的就是怎么能得到第⼀次会计⼯作机会！即我们常说的“万事开头难”！
通过这套实操课程的认真学习，希望⼤家第⼀次去应聘时腰板能硬⼀些！能轻松闯过第⼀关！
我们⾸先以⼿⼯⽅式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做⼀遍，然后再以⽤友财务软件给⼤家演⽰讲解⼀遍。学完后，不管是⼿⼯账还是软件记账，我们都能应对！
另外，有个建议，⼤家最好开始先做⼀段⼉时间⼿⼯账，这样能真正理解账务处理程序。因为，财务软件除了开始的初始化⽐较⿇烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输⼊记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等⼯作点了⿏标后⼏秒钟就⾃动处理完了。
⼆、会计岗位有哪些
根据《会计基础⼯作规范》和有关制度的规定，会计⼯作岗位⼀般分为：总会计师（或⾏使总会计师职
权）岗位；会计机构负责⼈（会计主管⼈员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基⾦核算岗位；收⼊、⽀出、债权债务核算岗位；⼯资核算、成本费⽤核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。
会计⼯作岗位可以⼀⼈⼀岗、⼀⼈多岗或⼀岗多⼈。通常，在⼩型企业中，“⼀岗⼀⼈”、“⼀⼈多岗”的现象较多；⽽在⼤中型企业中，“⼀岗多⼈”的现象较多、较普遍。
实际⼯作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。
三、⼯作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做——分情况
1.给⼩企业代理记账（包括⾃⼰在家或在会计公司）
⽉末或下⽉初，拿到混在⼀起的⼀个⽉的单据归类整理，把不能⽤的单据退回，应该有⽽没有的单据提⽰客户到提供→编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后⾯（左上对齐）→登记账簿（现⾦、银⾏存款⽇记账、明细账、总账）→编财务报表→报税，甚⾄年初的⼯商年检。但两个头⼉——填制原始单据和会计资料归档不⽤管，财产清查不⽤管。
管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的⼀些强制性⼯作。
2.在企业做专职
（1）企业规模很⼩
基本类似代理记账，但还得负责两个头⼉——填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。此时，管理（内控）也不太重要。
（2）⼤中型企业
作为出纳、会计等财务⼈员每天都要处理相关事务。⽐如出纳填⽀票、开发票收据、给员⼯报销等→编记账凭证→登⽇记账→现⾦的账实核对；会计审核出纳做的⼀些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、⼯商年检等也必须处理。
模块⼀模拟企业资料及期初建账
⼀、教材及讲解框架
1.教材框架
全书分为两篇。上篇介绍了模拟实训会计主体的基本情况及会计政策，给出了期初余额、明细科⽬设
置、12⽉份经济业务（按时间先后发⽣顺序列⽰）等核算所需资料，介绍了从建账⼀直到建档各个⼯作环节的⼯作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及到的原始凭证，及⼀些空⽩的记账凭证、专⽤账页和会计报表。
2.讲解框架，分4个模块
模块⼀模拟企业资料及期初建账
模块⼆会计业务处理
1.采购业务；
2.⽣产与成本核算业务；
3.销售业务；
4.筹资与投资业务（包括固定资产和⽆形资产业务）；
5.⼯资业务；
6.⼀般⽇常业务；
7.损益结转及税费计算业务.
模块三期末对账结账及报表编制
模块四会计资料整理归档
⼆、企业概况及会计政策、核算⽅法（主要⾃⼰看）
⼤部分在企业注册成⽴过程中，即没有账簿信息时就已确定。如企业名称，在第⼀步的名称预先核准确定；企业地址、法定代表⼈、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有体现；固定资产折旧⽅法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。
三、建账
（⼀）企业刚成⽴建账
1.根据企业的规模等，选择适⽤《企业会计准则》或《企业会计制度》或《⼩企业会计制度》
教材中北京福瑞机械股份有限企业，选⽤的是《企业会计准则》。
2.购买账簿
⼯业企业由于会计核算涉及内容多，⼜有成本归集与计算问题，所以⼯业企业建账是最复杂的，⼀般⽽⾔，⼯业企业应设置的账簿有：
①现⾦⽇记账
⼀般企业只设1本现⾦⽇记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现⾦⽇记账。
②银⾏存款⽇记账
⼀般应根据每个银⾏账号单独设⽴1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银⾏存款⽇记账。
现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账均应使⽤订本账。根据单位业务量⼤⼩可以选择购买100页的或200页的。
③总分类账
⼀般企业只设1本总分类账。外形使⽤订本账，根据单位业务量⼤⼩可以选择购买100页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。
④明细分类账
明细分类账要使⽤活页的，所以不能直接买到现成的。存货类的明细账要⽤数量⾦额式的账页；收⼊、费⽤、成本类的明细账要⽤多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；
其他的基本全⽤三栏式账页。因此，我们要分别购买这4种账页，根据所需每种格式账页⼤概页数分别取部分出来，外加明细账封⽪及经管⼈员⼀览表，再以鞋带系上即可。
当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况⽽不同。业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本……⽆固定情况，完全视企业管理需要来设。
另外，有些⼤公司固定资产明细账⽤卡⽚账。⼀般⼩公司都是和其他资产类合在⼀起。
3.选科⽬
可以参照会计准则应⽤指南中的会计科⽬，结合⾃⼰单位所属⾏业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、
成本类、损益类中选择出应设置的会计科⽬。
4.填制账簿内容
（1）封⽪
（2）扉页，或使⽤登记表，明细账中称经管⼈员⼀览表
①单位或使⽤者名称，即会计主体名称，与公章内容⼀致。
②印鉴，即单位公章。
③使⽤账簿页数，在本年度结束（12⽉31⽇）据实填写。
④经管⼈员，盖相关⼈员个⼈名章。另外记账⼈员更换时，应在交接记录中填写交接⼈员姓名、经管及交出时间和监交⼈员职务、姓名。
⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。
另外，如果明细账分若⼲本的话，还需在经管⼈员⼀览表中填列账簿名称。
（3）总分类账的账户⽬录
总分类账外形采⽤订本式，印刷时已事先在每页的左上⾓或右上⾓印好页码。但由于所有账户均须在⼀本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现⾦”⽤第1、2页，“银⾏存款”⽤第3、4、5
、6页，根据单位具体情况设置。并要把科⽬名称及其页次填在账户⽬录中。
明细分类账由于采⽤活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不⽤⾮常严格的预留账页。
现⾦或银⾏存款⽇记账各⾃登记在⼀本上，故不存在预留账页的情况。
（4）账页（不存在期初余额）
现⾦和银⾏存款⽇记账不⽤对账页特别设置。
①总账账页
按资产、负债、所有者权益、成本、收⼊、费⽤的顺序把所需会计科⽬名称写在左上⾓或右上⾓的横线上，或直接加盖科⽬章。
②明细账账页aoa
按资产、负债、所有者权益、成本、收⼊、费⽤的顺序把所需会计科⽬名称写在左（右）上⾓或中间的横线上，或直接加盖科⽬章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科⽬名称。另外对于成本、收⼊、费⽤类明细账还需以多栏式分项⽬列⽰，
如“管理费⽤”借⽅要分成：办公费、交通费、电话费、⽔电费、⼯资等项列⽰，具体的是按企业管理需要，即费⽤的分析项⽬列⽰，每个企业可以不相同。
另外，为了查、登记⽅便，在设置明细账账页时，每⼀账户的第⼀张账页外侧粘贴⼝取纸，并各个账户错开粘贴。当然⼝取纸上也要写出会计科⽬名称。⼀般只写⼀级科⽬。另外，也可将资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤按红、蓝不同颜⾊区分开。
雅思口语技巧（⼆）企业成⽴第⼆年或以后年度，即年初建账
1.应该重新建账的
总账、⽇记账和多数明细账应每年更换⼀次，即新的年度开始时都需要重新建账。
2.可以不重新建账的
有些明细账也可以继续使⽤，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄⼀遍的⼯作量相当⼤，因此，可以跨年度使⽤，不必每年更换⼀次；固定资产卡⽚等卡⽚式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使⽤。
3.重新建账的具体做法
（1）根据所需购买总账、两本⽇记账，设置明细账；
（2）填制账簿内容
①封⽪
②扉页，或使⽤登记表，明细账中称经管⼈员⼀览表
③总分类账的账户⽬录
④账页
以上与企业刚成⽴⼀致，只是多⼀步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄⼊新账户所开第⼀页的⾸⾏，也就是直接“过账”。
A）现⾦⽇记账和银⾏存款⽇记账
“⽇期”栏内，写上“1⽉1⽇”或空着；
“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；
将现⾦实有数或上年末银⾏存款账⾯数填在“余额”栏内。冬至日是几月几日2021
B）⾮损益类总账和明细账
只是⽐⽇记账多⼀项余额⽅向的列⽰。即在余额列前要表明“借”或“贷”字。
我还是觉得幸福更多模块⼆会计业务处理
⼀、采购业务
采购是指企业在⼀定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业⽣产及经营活动正常开展的⼀项企业经营活动。采购业务中，企业⼀般需要根据物料需求时间计划，以采购订单的形式向供应⽅发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以⽀持企业的正常运营的过程。
⼀、采购业务概述（法律法规规定）
1.采购对象：⽣产⽤材料（低值易耗品）、机器设备、办公⽤品
2.采购的实务流程
（1）请购
①填写请购单
②审批：采购主管、经理、总经理
（2）采购
（3）交货、整理付款
①验货
②传递凭证
③会计部门应于结账前，办妥付款⼿续。登记⼊账。
3.结算⽅式：
现⾦：现⾦、现⾦⽀票
转账：⽀票、商业汇票、银⾏本票、银⾏汇票、汇兑（信汇和电汇）、委托收款、托收承付
和转账结算相⽐，现⾦结算具有如下特点：
（1）直接和便利。
（2）不安全。
（3）不易宏观控制和管理。
（4）费⽤较⾼。
⼆、采购业务会计处理流程
鼠年拜年祝福语（⼀）按结算⽅式划分会计业务处理流程
1.现⾦结算：
现⾦使⽤范围：个⼈，结算起点以下
2.转账结算
银⾏的转账汇款⽅式常⽤的有电汇、票汇、电⼦银⾏等。
（1）⽀票
⽀票是出票⼈签发的，委托办理存款业务的银⾏或其他⾦融机构，在见票时⽆条件⽀付确定的⾦额给收款⼈或者持票⼈的票据。
⽀票分为普通⽀票、现⾦⽀票、转账⽀票3种。
※⽀票结算会计业务处理流程
①购买⽀票
②⽀票使⽤
⽀票的具体填写：
A.出票⽇期（⼤写）：数字必须⼤写，⼤写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。
a）⽉份：
b）⽇期
B.收款⼈：
a）现⾦⽀票收款⼈可写为本单位名称
b）现⾦⽀票收款⼈可写为收款⼈个⼈姓名
c）转账⽀票收款⼈应填写为对⽅单位名称。转账⽀票背⾯本单位不盖章。
C.付款⾏名称、出票⼈账号
D.⼈民币（⼤写）：数字⼤写；
E.⼈民币⼩写：最⾼⾦额的前⼀位空⽩格⽤“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
F.⽤途：
G.盖章：
贮H.常识
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