第4章税收治理的五项原则
一、单选题
1．税收公平原则是税收在（）过程中应依据的准则。[中央财经大学2012研] A．收入初次分配
B．资源配置
C．收入再分配
D．征收管理
【答案】C
【解析】C项，税收是政府宏观调控的重要工具，也是再分配的重要手段。税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收对收入再分配应依据公平准则。
2．最能做到按能力支付税收的征税标准是（）。[厦门大学2012研]
A．人丁
B．财产
C．所得
D．消费
【答案】C
【解析】纳税人的纳税能力的测度可具体分为收入（所得）、财产和支出三种尺度。收入通常被认为是测度纳税人纳税能力的最好尺度。
3．下列关于税法基本原则的表述中，不正确的是（）。
A．税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则
B．税收公平原则源于法律上的平等性原则
C．税收效率原则包含经济效率和行政效率两个方面
D．税务机关按法定程序依法征税，可以自由做出减征、停征或免征税款的决定
【答案】D
【解析】D项，税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征税款，无法律依据不征税。
4．我国确定税收法律关系中权利主体另一方采用的原则是（）。
A．属地原则
B．属人原则
C．实质重于形式的原则
D．属地兼属人原则
【答案】D
【解析】D项，属地兼属人原则即在中国取得的收入要纳税，同时中国公民的全球收入也要纳税，这样可以保证我国较完整的税收管辖权。
5．税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是（）。
A．税收法定原则
B．实质课税原则
C．税收公平原则
D．法律优位原则
【答案】C
【解析】A项，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；B项，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式；D项，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。
6．一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。
A．新法优于旧法原则
B．法律不溯及既往原则
C．实体从旧，程序从新原则
D．程序法优于实体法原则
【答案】B
【解析】A项，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法，该原则在税法中普遍适用，但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以例外；C项，实体从旧，程序从新是实体法，不具备溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；D项，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
7．下列关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。
A．程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
B．根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力
C．特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制
D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力【答案】D
【解析】D项，税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
8．根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这属于税法的（）。
A．税收法定原则
B．税法公平原则
C．税收效率原则
D．实质课税原则
【答案】D
【解析】A项是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确的一项原则。B项是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配的一项原则。负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。C项包含两方面内容：经济效率与行政效率。
9．如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权进行特别纳税调
整，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A．税收法定主义原则
B．税收公平主义原则
C．税收合作信赖主义原则
D．实质课税原则
【答案】D
【解析】A项，税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。B项，税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理。C项，税收合作信赖主义又称公众信任原则，是指税收征纳双方的关系应该死相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。D项，实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
10．某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。
A．法律优位原则
B．新法优于旧法原则
C．程序优于实体原则
D．实体从旧、程序从新原则
【答案】C
【解析】C项，程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发
生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
11．下列税法效力判断原则中表述错误的是（）。
A．层次高的法律优于层次低的法律
B．国际法优于国内法
C．特别法优于普通法
D．程序法从旧，实体法从新
【答案】D
【解析】D项，税法效力判断原则应该为实体法从旧，程序法从新，其含义为：①实体税法不具备溯及力，即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力；②是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。
12．下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。
A．程序优于实体原则
B．法律不溯及既往原则
C．特别法优于普通法原则
D．新法优于旧法原则
【答案】C五项基本原则
【解析】C项，特别法优于普通法原则，其含义为：对同一事项两部法律分别订有一般
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