会计报表各科目审计
会计报表各科目审计
会计报表各科目审计时主要应索取的资料
一、资产类
1、货币资金
<1>获取或编制货币资金明细表；
<2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额、已结清的银行及发生额频繁的）；
<3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目；其他流动资产
<4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对；
<5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。
<6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。
2、短期投资
<1>获取或编制短期投资明细表；
<2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对；
<3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）的对账单；
<4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证；
<5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。
3、应收票据
<1>获取或编制应收票据明细表；
<2>获取有关票据复印件并与原件核对；
<3>对存在质押的票据，获取有关质押合同；
4、应收股利
<1>获取或编制应收股利明细表；
<2>获取被审计单位投资协议；
<3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。
5、应收利息
<1>获取或编制应收利息明细表；
<2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确；
<3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资；
<4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。
6、应收账款
<1>获取或编制应收账款明细表；
<2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；
<3>索取重大的销售合同以及产品销售价格目录，核实应收账款构成是否合适。
7、其他应收款
<1>获取或编制其他应收款明细表；
<2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；
<3>存在借款的，索取借据复印件并与原件核对，关注关联关系借款的实质，关
注是否有股东借款，是否存在抽逃注册资金的情形。
8、预付账款
<1>获取或编制预付账款明细表；
<2>索取被审计单位客户地址等相关资料，发函函证；
<3>索取购货合同，核实是否按购货合同支付货款。
9、应收补贴款
<1>获取或编制应收补贴款明细表；
<2>获取应收补贴款相关的文件依据。
10、存货
<1>获取或编制存货明细表；
<2>获取被审计单位存货盘点表，实施监盘或抽盘；
<3>存在质押或担保的存货，获取相应的质押或担保合同；
<4>在外单位存放的存货，获取相应的存货保管合同，必要时进行监盘；
<5>索取耗材汇总表、成本计算表等，以确认产品成本结转是正确；
<6>索取重要的购货合同。
11、待摊费用
<1>获取或编制待摊费用明细表；
<2>对租赁费等待摊费用，索取相关合同。
12、待处理流动资产净损失
<1>获取或编制待处理流动资产净损失明细表；
<2>转销的，索取转销的审批手续复印件并与原件核对。
13、其他流动资产
<1>获取或编制其他流动资产明细表；
<2>对银行冻结存款等其他流动资产，索取相关文件资料复印件与原件核对。
14、长期股权投资
<1>获取或编制长期股权投资明细表；
<2>索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对；
<3>索取被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码以及验资报告、报表等相关资料；
<4>复印长期股权投资凭证后附付款单据；
<5>存在质押的，索取相关的质押合同等资料。
15、长期债权投资
<1>获取或编制长期债权投资明细表；
<2>索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对；
<3>复印长期债权投资凭证后附付款单据；
<4>索取相关债券复印件并与原件核对；
<5>存在质押的，索取相关的质押合同等资料。
16、固定资产
<1>获取或编制固定资产明细表、固定资产盘点表；
<2>外购的固定资产，索取相关发票及购货合同复印件并与原件核对；
<3>房地产类固定资产，索取产权证明以及保险单等复印件并与原件核对；
<4>运输工具类固定资产，索取相关购置发票及营运证、行车证等复印件并与原件核对；
<5>融资租入的固定资产，索取融资租赁合同复印件并与原件核对；
<6>存在抵押或质押的固定资产，索取抵押或质押合同复印件并与原件核对；
<7>固定资产出售或转让的，索取相关合同复印件并与原件核对；
<8>固定资产盘亏、报废或毁损的，索取董事会授权批准文件等相关资料。17、工程物资
<1>获取或编制工程物资明细表、工程物资盘点表；
<2>索取工程物资采购合同、发票等复印件并与原件核对；
18、在建工程
<1>获取或编制在建工程明细表、在建工程盘点表；
<2>索取立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、付款单据、运单、验收报告等资料复印件并与原件核对。
19、固定资产清理
<1>获取或编制固定资产清理明细表；
<2>索取固定资产转让或转出的合同或协议以及股东会或董事会的决议文件复印件并与原件核对。
20、无形资产
<1>获取或编制无形资产明细表；
<2>索取无形资产的权属证明、有关协议或董事会纪要等文件资料复印件并与原件核对（如土地使用证、专利证书、专有技术使用许可协议等）；
<3>对投资者投入的无形资产，索取投资合同或协议、验资报告、评估报告复印件并与原件核对；
<4>自行研发、购入或接受捐赠的无形资产，索取相关的批准文件、发票、捐赠合同等文件资料复印件并与原件核对；
<5>债务重组及非货币性交易取得的无形资产，索取相关的协议合同复印件并与原件核对；
<6>对处置的无形资产，检查处置合同、协议等文件复印件并与原件核对。21、长期待摊费用
<1>获取或编制长期待摊费用明细表；
<2>索取与之相关的合同、协议等文件资料复印件并与原件核对。
二、负债类
1、短期借款
<1>获取或编制短期借款明细表；
<2>索取借款合同复印件并与原件核对；

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