月末结转会计分录
月末结转会计分录如下所示：
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费贷：累计折旧
三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收
借：主营业务收入贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入贷：本年利润
3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金
1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润贷：其他业务支出
3、结转营业外支出
借：本年利润贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润贷：营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借：所得税贷：应交税金--所得税
2、结转所得税
借：本年利润贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下：
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下：
本年利润的结转 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％
具体计算时也可按以下方法计算：
进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账
户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％
(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率
(4)调整本期已销商品的销售成本。本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价
【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下
的会计处理如下(有关增值税的分录略)：
(1)结转入库商品成本：
借：库存商品80600
贷：材料采购620
商品进销差价l86090
(2)本期销售商品：
借：银行存款820000
贷：主营业务收入820000
(3)平时结转商品销售成本：
借：主营业务成本820000贷：库存商品820000
(4)计算进销差价率：
进销差价率=(70520+186000)／(360000+806000）×l00%=22%
已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元)
(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：
借：商品进销差价180400贷：主营业务成本180400
经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元； “库存商品”的期末借方余额为346000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000－76120)元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致
会计期末结转科目及相关分录
（一）期末损益结转
将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0.
（二）年末本年利润结转
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