2021年注册会计师销售与收款循环的审计
第十三章销售与收款循环的审计(课后作业)
一、单项选择题
1.针对被审计工作单位销售交易的业务流程,以下观点中不恰当的就是()。a.每笔销售交易的销售单须要经销售部门审核b.每笔赢利业务须要由信用管理部门审核
c.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货d.销售发票在发运货物前开具并交付客户
2.2021年因宏观经济低迷,被审计工作单位为了减少坏账风险,其设计的控制措施最恰当的就是()。
a.每张销售单均需要销售单管理部门审批
b.出具销售发票前,须要单一制检查适当的销售单和发运凭证c.每笔赢利交易均须要由信用管理部门在许可的范围内审核d.坏账须要经过审核后方可以冻结
3.注册会计师获取的与销售与收款循环审计的有关审计证据中可靠性最强的是()。a.销售单b.汇款通知书c.坏账审批表d.商品价目表
4.检查销售价格和销售优惠与否经过适度的审核,主要能够证明应收账款账款的()判定。a.存有
b.计价和分摊c.完整性d.权利和义务
5.在对应收账款账款展开函证时,登记注册会计师使用的以下作法中,不恰当的就是()。a.对关联方实行积极主动式函证
b.如果重大错报风险评估为低水平,可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序c.以被审计单位的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所d.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
6.登记注册会计师在对被审计工作单位营业收入项目展开审计工作时,在实行的以下分析程序中,不恰当的就是()。
a.根据增值税发票申报表估算全年收入,并与实际收入金额比较
b.将本期关键产品的毛利率,与上期比较,检查与否存有异常,各期之间与否存有关键性波动c.比较本期各月各类主营业务总收入的波动情况,分析其变动趋势与否正常,与否合乎被审计工作单位季节性、周期性的经营规律
d.分析营业收入与存货项目的增减变动
7.甲公司于2021年12月30日发送了一份顾客黄鑫订购单,经登记注册会计师审查辨认出,该笔销售业务,进账日期为2021年12月31日,出库单日期为2021年1月9日,发运凭证为2021年1月10日,财务人员表述因为元旦放暑假,所以延后了发货。针对该事项,登记注册会计师以下观点恰当的就是()。
a.该笔销售甲公司应于2021年12月30日入账b.该笔销售甲公司应于2021年12月31日入账
1
c.该笔销售甲公司应于2021年1月9日入账d.该笔销售甲公司应于2021年1月10日入账
8.甲公司2021年经过审计工作的财务报表表明应收账款账款周转率为3.5,登记注册会计
师在审计工作该公司2021年财务报表时,辨认出应收账款账款周转率提升至5.5,在2021年甲公司销售稳定,未出现重组、债务重组等有关事宜,且应收账款账款期末余额与上年基本持平的情况下,登记注册会计师在评估关键性错报风险时,应首要高度关注的问题就是()。a.营业收入的低估b.营业收入的高估c.应收账款账款的高估d.应收账款账款的低估
9.注册会计师发现的被审计单位以下错误中,与登记入账的销售交易是真实的这一目标无关的是()。
a.未曾发货却已将销售交易备案进账b.销售交易重复进账
c.将某笔销售的金额扩大d.向虚构的顾客发货
10.登记注册会计师在确认应收账款账款函证数量的范围时,以下作法不恰当的就是()。a.应收账款账款在全部资产中的比重越大,应收账款账款函证数量应越多b.被审计工作单位内部掌控越强,应收账款账款函证数量应越多c.以前年度的函件差异越大,应收账款账款函证数量应越多d.欠款纠纷较多的企业,应收账款账款函证数量应当越少
11.检查开具发票日期、记账日期和发货日期()是销售交易截止测试的关键所在。a.是否
在同一适当会计期间b.是否临近
c.与否在同一天d.距离与否不少于30天
12.为了加速收回应收账款,被审计单位销售时采用了现金折扣的方式,如果购货方实际享受了现金折扣,以下被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是()。a.冲减当期主营业务收入b.增加当期财务费用
c.减少当期主营业务成本d.减少当期销售费用
13.被审计单位日常交易采用自动化控制,以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制的是()。
a.当客户订购单在系统中赢得发货核准时,系统自动分解成已连续编号的发运凭证b.计算机把所有准备工作收到的商品与销售单上的商品种类和数量展开比对,列印种类或数量相符的完全相同报告,并暂缓发货
c.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票
d.每张发票的单价、排序、商品代码、商品全文和客户账户代码均由计算机程序控制14.以下不属于应收账款账款实质性分析程序的就是()。a.用应收账款账款期末余额/主营业务总收入总计发生额展开分析
b.用应收账款借方累计发生额/主营业务收入累计发生额进行分析c.用营业收入/应收账款平均余额进行分析d.用365/应收账款周转率进行分析
2
15.针对登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户这一内部控制目标,以下被审计单位不正确的内部控制是()。
a.销售交易就是以经过审查的发运凭证及经过核准的客户订购单为依据备案进账的b.在发货前,客户的黄鑫已经被许可核准c.发运凭证均经事先编号并已经备案进账d.每月向顾客寄出对账单
16.下列被审计单位实施的职责分离,恰当的是()。a.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表b.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
c.企业在销售合约签定前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体内容事项与客户进行谈判
d.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
17.针对营业收入项目,登记注册会计师从发运凭证中挑选出样本,查案至销售发票存根和主营业务总收入明细账,最能够证明的判定就是()。a.出现b.完整性c.准确性d.权利和义务二、多项选择题
1.销售与收款循环审计中,可以证明被审计单位销售业务真实发生的原始凭证有()。a.顾客订购单b.销售单c.发运单d.验收报告
2.被审计工作单位销售交易中须要事先已连续编号的单据存有()。a.客户订购单b.销售单c.发运凭证d.销售发票
3.假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备,对于坏账准备的下列做法中,注册会计师应当认可的有()。
a.接到债务单位偿还债务的部分债务后,不发生改变余下的应收账款账款的账龄,仍按原账龄加之本期应当减少的账龄确认
b.对于多提或少提坏账准备的情况,注册会计师不建议其进行相应的调整处理,只是在报表列示时调整即可
c.存有多笔账龄相同的应收账款账款时,若无法证实接到债务单位偿还债务的部分款项就是哪一笔应收账款账款,按先出现先归还的原则确认余下应收账款账款的账龄
d.针对虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据,将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备银行元旦放假吗
4.登记注册会计师在介绍职责拆分时常用的程序存有()。a.查问b.观测c.再次继续执行d.分析程序
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5.为了证实被审计工作单位取走银行并记录的现金总收入确为实际接到的金额,登记注册会计师常用的掌控测试程序存有()。a.检查银行对账单
b.检查银行存款余额调节表c.检查库存现金盘点记录d.观察是否每月寄送对账单
6.针对被审计工作单位以下特定的销售犯罪行为,登记注册会计师的推论恰当的存有()。a.附有销售归还条件的商品销售,登记注册会计师指出应当在退款届满时证实总收入
b.对于售后回购,注册会计师重点分析了特定销售回购的实质,判断其是否属于融资行为c.以旧换新销售,确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入,回收的商品是否作为购进商品处理
d.出口销售,确认其与否按离岸价格、大船价格或成本提运费价格等相同的成交量方式,证实总收入的时点和金额
7.注册会计师了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后,可以信赖的内部控制有()。
a.由财务部门根据销售明细账及应收账款账款明细账向顾客催缴货款b.实际缴纳款项以前,销售部门存有责任协调财务部门收款
c.如发生坏账,从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
d.出现销货归还时,必须先由销售部门人员填制贷项通知单,方可办理归还入库相关手续8.以下登记注册会计师针对主营业务总收入实行的截至测试中,可以搜寻少计总收入的存有()。a.以销售发票为起点,从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录b.以账簿记录为起点,从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证
c.以发运凭证为起点,从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录d.核对相关凭证和账簿记录的金额是否正确
9.当同时存有以下()情况时,登记注册会计师可以使用消极的函证方式。a.关键性错报风险评估为低水平b.牵涉大量余额较小的账户c.预期不存有大量的错误
d.没有理由相信被询证者不认真对待函证
10.以下针对被审计工作单位销售交易的流程,抒发不恰当的存有()。
a.接受顾客订单――批准赊销信用――开具账单――按照销售单供货――装运货物b.批准赊销信用――接受顾客订单――按照销售单供货――开具账单――装运货物c.接受顾客订单
――批准赊销信用――按销售单供货――装运货物――开具账单d.批准赊销信用――接受顾客订单――按照销售单供货――装运货物――开具账单
11.针对备案进账的销售数量确为已发货的数量,已恰当出具账单并备案进账这一内部控制目标,登记注册会计师常用的掌控测试程序存有()。a.检查销售发票有没有积极支持凭证b.检查对照遗留下的证据
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