理产产品-存本贷外解冻保证金
账务处理方案
“存本贷外”即将原先用以购汇付款的资金以保证金形式质押于境内银行，在无风险情况下一般锁定远期结售汇的汇率，向境内银行贷一笔外币支付货款，到期后将保证金解冻购汇偿还融资款。银行有时称为“进口汇利达”、“汇贷赢”等。
收入：1、境内保证金存款利息收益
2、人民币升值收益
成本：1、外币融资利息和手续费
由于外币融资利息的利率较低，因而有一定的无风险套利空间。在不影响企业正常对外支付的同时，可以帮助企业获得一笔额外收益。
基本案例（流程）：
（1）2011年3月30日向国外X公司采购商品，开立三个月信用证支付货款155万美元，准备开证资料，向银行支付开证保证金10%，银行测算后保证金应存102万人民币。
借：其他货币资金-保证金 102万
贷：银行存款 102万
借：预付账款-国外X公司 （$155万X记账汇率） 1023万
贷：应付票据-国际信用证（$155万） 1023万
（2）（期间商品采购和销售环节，不做详细说明）2011年6月30日签定银行代付协议和远期售汇合约等准备支付进口贷款162万美元（其中支付信用证到期的货款155万美元，预计美元融资利息及银行手续费7万美元）等。以此类协议为依据。美元贷款年利率4%。
1、2011年6月30日存一笔定期人民币1100万，一年定期，年利率3.25%
借：其他货币资金-定期存款 1100万
贷：银行存款 1100万
2、依协议规定定期存款1100万质押后，国际信用证由银行代付，信用证保证金退回。业务在一年后才能确实反映收益情况。
借：应付票据-国际信用证（$155万X记账汇率6.4837） 1004.9735万
递延资产 95.0265万
贷：其他货币资金-定期存款 1100万
借：银行存款 103万
贷：其他货币资金-保证金 102万
财务费用-利息 1万
注：“递延资产”科目相当于长期待摊费用，但性质不同于长期待摊费用。递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。
其他货币资金-定期存款是过渡账户，只是为了便于理解和说明。实务中可以把两条分录合并。
（3）2012年6月30日按照远期售汇合约规定的远期汇率6.4025（也可以没有远期售汇合约存在，这样不锁定汇率的情况下，按到期日，直接用自己美元存款付汇，或按当时实际汇率购汇付贷款）购汇支付这笔融资款和利息等再一次结算。
1、定期存款1100万按协议购汇付融资款，定期一年利息收入35.75万元
借：银行存款 35.75万
贷：财务费用-利息收入 35.75万
2、按6.4025远期汇率购汇$161.5万还融资款和利息、手续费(支付融资款155万美元，确实了融资利息6.2万美元，银行手续费0.3万美元。)。实际购汇$161.50万,少支付的部分转入到“递延资产”结算。
借：财务费用-利息 39.6955万
财务费用-手续费 1.92075万
贷：递延资产 41.61625万
（4）结算这笔业务。一份银行提供的交易证实书类的银行结算单做为附件，也可以自己制作。银行退回多余结算款66万人民币。
借：银行存款 66万
贷：递延资产 66万
借：递延资产 12.58975万（41.61625+66-95.0265）
贷：财务费用-汇兑损益 12.58975万
综上所述，最后的结果反应这笔业务的收益都在财务费用科目。汇总一下：
财务费用-利息收入 ① | 财务费用-汇总损益 ② | 财务费用-其他（或利息支出）③ | ④=①+②-③ |
35.75 | 12.58975 | 41.61625 | 6.7235万元人民币 |
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