申报和缴纳--注册税务师辅导《税法二》第七章讲义2
注册税务师考试辅导《税法二》第七章讲义2
申报和缴纳
  【考点三·★★】申报和缴纳
  【考纲要求】熟悉
  【重要内容】
纳税义务发生时间
注册税务师考试时间
签订权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有权属转移合同性质凭证的当天
纳税期限
纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
纳税地点
土地、房屋所在地的征收机关缴纳
  【典型例题1：2012年多选】
  2011年5月，李某因原有住房拆迁获得补偿款80万元；6月份与开发商签订购房合同，购置一套价值100万元、面积120平方米的期房，未办理房屋产权登记手续，契税税率为3%； 7月份
李某因工作调动，和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有（　）。
  A.李某退房应退还已缴纳的契税
  B.李某购房行为需要缴纳契税0.6万元
  C.李某应在办理契税纳税申报后7天内缴纳税款
  D.李某应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报
  E.李某应在签订购房合同后7天内向征收机关办理契税纳税申报
  [答疑编号6486070107]
 
『正确答案』ABD
『答案解析』对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。本题中未办理房屋产权登记手续，可以退税。所以选项A正确；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税＝（100－80）×3%＝0.6（万元），所以选项B正确；纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。所以选项C、E均不正确；契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。所以选项D正确。

  【典型例题2：应试指南】
  下列关于契税的陈述正确的是（　）。
  A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款
  B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案
  C.事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税
  D.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税

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