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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15
应税所得项目
　（二）应税所得项目
  考试中注意个人所得税适用的应税项目，尤其是工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。
  1.按“工资薪金所得”项目纳税的
  （1）提前退休取得一次性补贴收入
  ①机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个税；
  ②应按办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个税。
  应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准]×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
  【例题·单选题】2013年1月距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，办理了提前退休手续，领取了一次性补贴收入180000元。王某应缴纳个人所得税（　）。
  A.1200元  B.32940元  C.43995元  D.65920元
  [答疑编号6496091202]
 
『正确答案』A
『答案解析』
  应纳税所得额=180000/40-3500＝1000元
  适用税率为3%
  应纳税额＝1000×3%×40＝1200元

  1.按“工资薪金所得”项目纳税的
  （2）退休人员再任职取得的收入
  减除规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
  （3）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
  （4）本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费
  （5）对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生
费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得
  （6）股票期权
  ①不可公开交易的股票期权
  ②可公开交易的股票期权
注册税务师考试时间  ③公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得
  ①不可公开交易的股票期权 

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