例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义16
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义16
例题
  【例题·单选题】（2000年）某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（　）。
  A.借：委托加工物资  13279
    　贷：银行存款    　13279
注册税务师考试时间  B.借：委托加工物资          　11579
    　应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
    　贷：银行存款              13279
  C.借：委托加工物资          　10000
    　应交税费——应交消费税      1579
    　应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
    　贷：银行存款              13279
  D.借：生产成本    13279
    　贷：银行存款    13279
  [答疑编号6496081008]
 
『正确答案』C

  （注，该题目，纳税主体不恰当，因为汽车厂一般不允许抵扣前一环节的已纳消费税的，我们学习这道题，主要是学习消费税可以抵扣的规定及其会计处理，授课老师讲解中已经点明这个问题了）
  （四）用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品
  纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。
  注意：
  （1）酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。
  （2）按生产领用数量抵扣已纳消费税。
  （3）除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税。
  （4）继续生产抵税，零售不抵税。
  【例题·单选题】某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税（　）万元。
  A.95.60  　B.102.57
  C.112.57  D.121.00

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