收入总额--注册税务师辅导《税法二》第一章讲义2
注册税务师考试辅导《税法二》第一章讲义2
收入总额
　【考点三·★★★】收入总额
  【考纲要求】全面掌握
  【重要内容】
  一、一般收入的确认（9项，2012年单选题、多选题）
所得税
流转税
会计
备注
销售货物收入★
增值税+消费税
主营业务收入
　
劳务收入★
营业税+增值税
主营或其他业务收入
　
转让财产收入（2010年单选题）
增值税+营业税
营业外收入、投资收益
转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。
股息、红利等权益性投资收益（2012年单选题目）
　
投资收益
按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
所得税
流转税
会计
备注
利息收入
营业税
主营业务收入、投资收益、财务费用
　
租金收入★
营业税
其他业务收入
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
特许权使用费收入★
营业税注册税务师考试时间
其他业务收入
按应付日期确认收入实现（上二同）
接受捐赠收入
增值税
营业外收入
按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
其他收入（2012年多选题）
包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
  二、特殊收入的确认（3项）
分期收款方式销售货物
按照合同约定的收款日期确认收入的实现
受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务
持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
产品分成方式取得收入
按照企业分得产品的日期确认收入的实现（公允价值确定）
  三、处置资产收入的确认（略，权属）
  四、相关收入实现的确认（略，7项，2012年单选题，多选题，特别注意时间和金额的确认问题）
  【典型例题1：2009年多选题】
  依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（　）。
  A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
  B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
  C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
  D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认
  E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

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