收入确认的金额--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义3
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义3
收入确认的金额
　（四）收入确认的金额
类型
收入确认的金额
1.售后回购
一般情况
采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
以销售商品方式进行融资
收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
2.折扣、折让、销货退回
注册税务师考试时间
商业折扣
按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
现金折扣
按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让和退回
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入
3.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的
不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
4.无赔款优待
需计入应纳税所得额
（1）企业参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除
（2）保险公司给予企业的无赔款优待，须计入应纳税所得额
  （五）收入方面常考的内容
  审核时，注意会计账务处理应符合会计制度的规定；纳税申报时根据税法的规定进行纳税调整。
  1.收入不入账
  2.推迟收入入账时间
  3.视同销售
  4.试运行收入
  5.销售折扣、折让
  6.投资收益
  7.对外投资收回或转让收益
  8.无法支付的应付账款
 
  1.收入不入账
  注意其他应付款、其他应收款等科目
  基本上每年考
  【例题1·综合分析题】（2010年）某食品公司肉类销售情况：根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤,相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元（有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证），公司相关账务处理为：借记“管理费用——其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元,贷记“库存商品”350088元），剩余属于正常损失数量。

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