各服务业增值税专用发票税率
各服务业增值税专用发票税率
一提供有形动产租赁服务，税率为17%.
二提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%.
三提供现代服务业服务有形动产租赁服务除外税率为6%.
四财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
五增值税征收率为3%.
六提供基础电信服务，税率为11%.提供增值电信服务，税率为6%.
注：以上不包括房地产、建安、金融业。
比例税率
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。中国的增值税、营业税、
城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例
税率。
单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。具体又分
为下面三种形式：
产品差别比例税率：即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例
税率。如消费税、关税等;
行业差别比例税率：即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例
税率。如营业税等;
地区差别比例税率：即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一
比例税率。如城市维护建设税等。
幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该
幅度内确定具体的使用税率。
定额税率
定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税
对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。其优
点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。
但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国
民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运
用上又分为以下几种：
1地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根
据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额;
2幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定
的幅度内，确定一个执行数额;
3分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相
应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
累进税率
累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：增值税发票税率
1全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税
对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税;
2全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累
进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售
利润率、资金利润率等;
3超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定
相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税;
4超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象
的数额而是征税对象的某种比率。
在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但
在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进
程度缓和，税收负担较为合理。
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使
用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进
项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
实行增值税专用发票是增值税改革中很关键的一步，它与普通发票不同，不仅具有商
事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税。它具有完
税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将一个产品的最初生产到最终的消费之间各
环节联系起来，保持了税赋的完整，体现了增值税的作用。
对于增值税专用发票通常有两种称呼，以“十万元”为例，分为：“十万元版”和
“限十万元版”。其中，“十万元版”不含税价款可超过人民币十万元，而“限十万元版”不含税价款不得超过人民币十万元。在日常工作中，要注意区分。
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