记账实操-旅游业的税务处理实例
记账实操-旅游业的税务处理实例
一、企业背景增值税发票税率
假设一家旅游公司A，主要经营国内旅游业务，包括旅游线路的策划、组织游客出行、提供导游服务等。公司为一般纳税人。
二、涉及的主要税种及税率
1. 增值税：税率为6%。
2. 城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率为7%（市区）。
3. 教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，费率为3%。
4. 地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，费率为
2%。
5. 企业所得税：税率为25%。
三、税务处理实例
1. 收入确认及增值税处理
假设公司A 在某月份组织了一个旅游团，收取游客团费共计106000 元（含税）。
确认收入时，不含税收入= 106000÷(1 + 6%) = 100000 元，增值税销项税额= 100000×6% = 6000 元。
账务处理为：
借：银行存款106000
贷：主营业务收入100000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6000
2. 成本费用及进项税额处理
公司A 支付给合作的酒店住宿费31800 元（含税），取得增值税专用发票，税率为6%。
不含税住宿费= 31800÷(1 + 6%) = 30000 元，进项税额= 30000×6% = 1800 元。
账务处理为：
借：主营业务成本30000

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