一、项目成本核算基本原则 施工过程中项目成本核算，以每月为一核算期在月末进行。核算对象应按单位工程划分，并与施工项目管理责任目标成本的界定范围相一致。项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则。 二、项目成本核算内容 （一）项目预算成本核算 项目预算成本的确定以经营（生产）部门下达的该项目工程责任目标成本为准计算。 月份应按单位工程施工形象进度统计出与责任目标成本相对应的施工工程进度表，并按照成本项目进行成本分解，确定项目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用的构成，为项目成本核算提供依据。 施工项目工程竣工应按责任目标成本进行一次性调整，按照责任目标成本确定成本核算金额，减除以前月份（年度）已考核部分后确认本期应考核金额。该项目工程竣工结算应与项目责任目标成本和公司（分公司）留成部分之和相一致。 项目设置预算成本台帐，记录结算期人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用的预算成本情况。 （二）项目实际成本核算 1、人工费：指直接从事项目工程施工人员的工资、奖金、工资附加费、工资性津贴、劳动保护费以及分包工程民工工程费（劳务费）等。 此成本项目按项目工程实际发生的施工人员工资、奖金等费用进行核算，记账凭证附件注明施工人员、工时、金额等详细内容。 应付民工费设置台帐，按照承包单位和承包人，分别登记应付民工费金额、实际支付民工费及尚欠款等事项。 2、材料费：指在施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料、结构件等和有助于工程形成而使用的周转材料的摊销及租赁费。工程用水也在此项核算。 材料进入施工现场,项目管理人员办理“到货日报”，并由收料人签字。 项目器材员凭据“到货日报”办理“料具入库验收单”并登记“材料卡片”。 领用材料时，填制“耗料单”，应由领料人及项目负责人签字，民工领料必须由其承包单位负责人及领用人签字。 对于已验收入库尚未付款的材料物资，每月按照供货单位、月初欠款金额、本月赊欠料款、本月还欠款、月末尚欠款金额等明细项目编制“赊欠料款月报表”，并设置台帐登记及进行帐务处理。 月末，器材员根据“入库验收单”、“耗料单”编制“材料收、发、存月报表”，同时登记“材料分类账簿”财务进行帐务处理计入项目实际成本。 设置材料费分析台帐，记录结算期内应耗材料数量、单价、金额与实际耗用材料数量、单价、金额分析情况。 3、机械使用费：指在施工过程中使用的施工机械所发生的台班费和施工机械的租赁费以及施工机械的安装、拆卸和进出场费等。 自有施工机械成本核算应在期末由项目机械设备人员提供机械设备使用情况及使用机械所发生的折旧费、修理费、人工费、燃料及其它费用计入实际成本。 外租施工机械应按照项目当月使用台班和单价等编制“机械设备租赁费结算表”计入该实际成本。 工程发生的电费凭有效票据计入机械使用费实际成本。 4、其他直接费：指在施工过程中发生的二次倒运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费及场地清理费等。 工地内发生的材料倒运费，包括人工费、运费以及工程竣工后的材料退库的运输费用，要有详细记录计入本成本科目。 临时设施摊销费，指为保证工程施工和生产管理而建造的各种简易设施，包括现场临时作业棚、材料库、办公室、围墙、道路等临时设施应负担的摊销费。摊销办法应在该工程竣工前按原搭建时发生的费用以及日常发生的维修费用全部摊销为零。自行搭建的临时设施竣工时应进行清理，其有价转让部分由成本中冲出。外租的活动房屋、集装箱等的租赁费计入该工程成本，竣工时把发生的租赁费结清计入成本。 生产工具用具使用费指工程所使用的低值易耗品等工具的摊销。新购置的低值易耗品在工程竣工时，摊销费用应全部计入工程成本。如果该工具在下一个工程继续使用时，可按原值50%转入下一个工程项目并冲出已摊入的成本。 5、间接费用：指企业内部的施工管理单位（分公司、项目班子）为组织和管理工程施工所发生的费用。具体内容包括所有为工程服务所发生的全部费用如：职工工资、取暖费、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、差旅费及项目上缴间接费等。 项目上缴间接费：除列支项目上缴费用外，项目人员在分公司“管理费用”中列支的待业保险费、劳动保险费、住房公积金等也在此项列支。 三、项目管理费用、财务费用核算 项目人员发生的待业保险费、劳动保险费、住房公积金、业务招待费、工会经费、教育经费以及利息收支等转入分公司，由分公司分别在“管理费用”、“财务费用”各明细科目列支。项目列在“间接费用—项目上缴间接费”科目内。 四、项目营业外收支的核算 项目发生的应由“营业外收入”、“营业外支出”科目列支的会计事项，由分公司分别列入该会计科目内，项目在“间接费用—项目上缴间接费”科目列支。 五、项目工程营业税的核算 项目工程营业税一般不包括在项目工程责任目标成本中，因此项目成本核算不含有税金，税金由分公司核算。 六、项目资金核算 公司、分公司下达的项目工程责任目标成本为该项目工程的应收工程款合计，各核算期的预算收入为项目当期的应收工程款，由建设单位收取的工程款为收入额，上缴资金及各项实际支出为支出额，并据此内容设置资金台帐。 七、项目工程编制会计报表 项目月末需编制间接费用表、工程成本表、工程成本明细表。 八、项目效益的确认 项目预算成本减除实际成本后的降低额为项目工程的效益。 九、分公司收入与支出的核算 分公司留下的责任目标成本之外的收入反映在管理费用、财务费用、税金及附加以及预算成本中间接费用部分由分公司核算。 分公司发生的由间接费用列支的职工工资等在间接费用核算。发生的待业保险金、劳动保险金、住房公积金、业务招待费、工会经费、职工教育经费、防洪费等在管理费用核算。 月末，分公司编制资产负债表、损益表、管理费用表、间接费用表、工程成本表及工程成本明细表等。 十、项目成本分析 为了有效的对施工过程中发生的各种消耗和费用进行控制，项目要制定成本核算分析制度，定期（季度、月份）进行成本分析。 成本分析主要内容包括实际工作量与预算工作量的对比，实际消耗量与定额计划消耗量的对比分析，各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析。通过分析，制订控制、降低成本费用措施，促进经济效益提高。 附件：施工项目成本核算办法主要会计分录 xx年x月x日 施工项目成本核算办法主要会计分录 1、人工费 民工费和从事工程施工项目人员工资、奖金、等，根据“施工项目工资表” 借：应付工资 贷：内部往来—分公司 借：工程施工—人工费 贷：应付工资 2、材料费 材料采购、调拨、耗用均采用材料实际价格核算。 （1）料款已付并验收入库的材料，根据发票及入库验收单 借：库存材料 贷：内部往来—分公司 （2）已验收入库尚未付款的材料（赊料）根据材料入库验收单即器材部门编制的“赊欠料款月报表” 借：库存材料 贷：应付账款—应付购货款 （3）月末根据“耗料单”及“材料收、发、存月报表” 借：工程施工—材料费 贷：库存材料管理费用明细科目 3、机械使用费 借：工程施工—机械使用费 贷：应付工资 累计折旧 应付帐款 4、其他直接费 （1）借：工程施工—其他直接费 贷：应付工资 临时设施摊销费 低值易耗品摊销费 （2）竣工清理时，有偿转让的临时设施、低值易耗品 赤字：借：工程施工—其他直接费 赤字 贷：临时设施摊销 低值易耗品摊销 借：临时设施 低值易耗品 贷：临时设施摊销 低值易耗品摊销 借：内部往来 贷：临时设施 低值易耗品 5、间接费用 项目人员在分公司“管理费用”中列支的待业保险费、劳动保险费、住房公积金、业务招待费、工会经费、教育经费等 借：间接费用—项目上缴间接费 贷：内部往来—分公司 分公司做会计分录 借：内部往来—项目 贷：间接费用—项目上缴间接费 借：管理费用—各明细科目 贷：其他应付款等 项目在财务费用、营业外收入、营业外支出列支的经济事项会计分录同上。 |
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