应交增值税相关科目说明
应交增值税相关科目说明
级次
科目编码
会计科目名称
是否新增
1
2221
应交税费
2
222100
增值税进项税暂估
新增
3
22210001
不动产
新增
3
22210002
固定资产（不动产除外）
新增
3
22210099
其他
新增
2
222101
应交增值税
3
22210101
进项税额
4
2221010101
不动产
新增
4
2221010150
固定资产（不动产除外）
需改名，以前是“固定资产进项”
4
2221010199
其他
新增
3
22210102
已交税金
3
22210103
销项税额
4
2221010310
17%税率
4
2221010320
13%税率
4
2221010330
11%税率
4
2221010350
6%税率
4
进口增值税抵扣2221010370
3%税率
4
2221010380
0%税率
3
22210104
出口退税
3
22210105
进项税额转出
4
2221010501
免税项目用
新增
4
2221010502
非应税项目用、集体福利、个人消费
新增
4
2221010503
非正常损失
新增
4
2221010504
简易计税方法征税项目用
新增
4
2221010505
免抵退税办法不得抵扣的进项税额
新增
4
2221010506
纳税检查调减进项税额
新增
4
2221010507
红字专用发票通知单注明的进项税额
新增
4
2221010599
其他应作进项税额转出的情形
新增
3
22210106
转出未交增值税
3
22210107
转出多交增值税
3
22210108
减免税额
3
22210109
出口抵减内销产品应纳税额
3
22210111
预征税额
4
2221011120
2%
新增
4
2221011130
3%
新增
4
2221011150
5%
新增
2
222130
未交增值税
2
222131
待抵扣进项税额
2
222132
增值税留抵税额
2
222133
增值税检查调整
二、 科目使用说明
(一) 应交税费-增值税进项税暂估：此为过渡科目，在增值税专用发票的发票联入账时，根据发票联的税金，借记本科目；在增值税抵扣联认证后，根据抵扣联的税金，贷记本科目；此科目必须按月核对，跨年清零。
(二) 应交税费-应交增值税-进项税额：核算公司购入货物或接受应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。根据国家政策抵扣要求的不同，设置四级科目。
(三) 应交税费-应交增值税-已交税金：核算公司当月缴纳本月增值税额。
(四) 应交税费-应交增值税-销项税额：核算公司销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。根据税率不同，设置四级科目。
(五) 应交税费-应交增值税-出口退税：核算公司出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
(六) 应交税费-应交增值税-进项税额转出：核算公司购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。根据转出原因设置四级科目。
(七) 应交税费-应交增值税-转出未交增值税：核算公司月终转出应缴未缴的增值税。月末公司“应交税费－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费-未交增值税”科目。
(八) 应交税费-应交增值税-转出多交增值税：核算公司月终转出多缴的增值税。月末公司“应交税费-应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记本科目。
(九) 应交税费-应交增值税-减免税额：核算公司按规定减免的增值税款。公司按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。减征、免征等不涉及资产直接转移的减免税款不属于政府补助。
(十) 应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额：反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目。
(十一) 应交税费-应交增值税-预征税额：核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部（如局集团本部、工程公司本部）按预征率计算的应预征的增值税税额。
(十二) 应交税费-未交增值税：核算公司期末未交或多交的增值税额。月度终了，将本月应交未交增值税自应交税费-应交增值税-转出未交增值税明细科目转入本科目；将本月多交的增值税自应交税费-应交增值税-转出多交增值税明细科目转入本科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
(十三) 应交税费-待抵扣进项税额：核算用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
(十四) 应交税费-增值税留抵税额：核算公司进项税额大于销项税额时，留到下期继续抵扣的进项税额。
(十五) 应交税费-增值税检查调整：税务机关对公司检查时使用。借方核算检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。贷方核算检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。

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