会计师事务所分级评价办法(征求意见稿)及起草说明
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∙【公布机关】中国注册会计师协会
∙【公布日期】2011.09.16
∙【分 类】征求意见稿
正文
会计师事务所分级评价办法（征求意见稿）及起草说明
（会协〔2011〕54号）
菊花是什么意思会计师事务所分级评价办法
（征求意见稿）
第一条 为打造注册会计师行业优秀会计师事务所（以下简称事务所）品牌，提升行业形象，促进行业科学管理，更好地服务国家建设，特制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所分级评价工作，并公布事务所分级评价结果。
第三条 中注协建立科学和透明的事务所分级评价机制，保证评价结果的权威性、公正性和公认性。
神话的歌曲 第四条 本办法将优秀事务所分为三个级别，由高到低依次为 AAAAA、AAAA、AAA。中注协可以委托省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级注协）负责 AAA 级别的评价。
第五条 中注协成立事务所分级评价委员会。分级评价委员会负责审议事务所分级评价政策、事务所分级评价名单和事务所分级评价结果，研究事务所分级评价工作中的重大问题。分级评价委员会下设分级评价办公室，由分级评价办公室负责现场评价等日常工作。
第六条 分级评价委员会委员和参与工作的人员应当具备较高的专业素质和丰富的实践经
验，坚持原则，客观公正，勤勉尽责。
第七条 事务所自愿申请参加分级评价。分所不独立申请参加分级评价。
第八条 事务所具有下列情形之一者，不得申请分级评价：
（一）未持续达到规定的设立条件；
（二）未按时履行会员义务；
（三）三年内事务所因执业质量等问题受到有关政府部门暂停业务等行政处罚或者行政处罚尚未执行完毕；
（四）正在被有关政府部门或者司法机关立案调查；
（五）三年内事务所受到中注协或省级注协公开谴责；
（六）因故终止经营；
（七）中注协认定不能参加分级评价的其他情形。
第九条 AAAAA、AAAA、AAA 级事务所的级别要求分别为：
（一） AAAAA 级事务所代表在全国范围内具有行业领军能力，国内品牌知名度高，在人才、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位，信息系统达到国际先进水平，能够为我国企业“走出去”提供国际化综合服务的特大型事务所。
（二） AAAA 级事务所代表在全国范围内具有行业骨干能力，国内品牌知名度较高，在人才、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业较高水准，信息系统先进，能够为全国性大中型企事业单位、上市公司提供专业或综合服务的大型事务所。
（三） AAA 级事务所代表在地区范围内具有地区领军能力，地区品牌知名度高，在人才、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于本地区行业领先地位，信息系统较为先进，能够为地区性大中型企事业单位提供专业或综合服务的中型事务所。
第十条 事务所申请分级评价时，需达到相应的标准：
（一）提出申请当年，大型事务所创先争优综合评价得分大于大型事务所均值的，经自评符合 AAAAA 级事务所级别要求的，可申请 AAAAA 级别；
（二）提出申请当年，大型事务所创先争优综合评价得分低于大型事务所均值的，经自评符合 AAAA 级事务所级别要求的，可申请 AAAA 级别；
（三）提出申请当年，中型事务所创先争优综合评价得分大于中型事务所均值的，经自评符合 AAA 级事务所级别要求的，可申请 AAA 级别。
第十一条 事务所 分级评 价得分包括基础分和补充分两部分。基础分为会计师事务所创先争优综合评价得分，满分1000分。补充分是对内部治理、质量控制、信息技术、分所管理从深度和广度上考评后，得出相应分值，满分 600 分。申请 AAAAA 的事务所分级评价得分应超过相应级别总分的70%，申请 AAAA 的事务所分级评价得分应超过相应级别总分的60%，申请 AAA 的事务所分级评价得分应超过相应级别总分的 50%。
第十二条 事务所申请分级评价，应结合事务所创先争优综合评价得分和自身情况，对照会计师事务所创先争优综合评价表（分级评价补充表）进行自评。每年7月31日前，经事务所主要负责人签字确认后，如实上报会计师事务所创先争优综合评价表（分级评价补充表）和评价依据。
第十三条 事务所应当对会计师事务所创先争优综合评价表以及分级评价补充表填列内容的真实性负责。
第十四条 中注协在完成评价工作后，将分级评价结果向社会公示，公示期满向事务所颁发证书。
尼采语录 第十五条 对于在申报时隐瞒重大事项或者报送、提供的信息和资料有重大虚假记载、误导性表述或遗漏的事务所，中注协和省级注协对事务所主要负责人采取监管谈话等措施，并记入事务所诚信档案。
第十六条 事务所分级评价结果三年有效。在事务所出现本办法第八条所列情形或发生重大事项，导致与分级评价结果严重不符时，中注协有权收回颁发给事务所的级别证书。
第十七条 本办法自 2012 年1月1日起施行。
80年代经典老歌 附件：
1．会计师事务所创先争优综合评价表（适用于大型事务所）（试行）（略）
2. 会计师事务所创先争优综合评价表（适用于中型事务所）（试行）（略）
4级考试流程 3. 会计师事务所创先争优综合评价表（分级评价补充表）（试行）（略）
关于《会计师事务所分级评价办法（征求意见稿）》的起草说明
为了打造注册会计师行业优秀会计师事务所品牌，提升行业形象，促进行业科学管理，更好地服务国家建设，我会起草了《会计师事务所分级评价办法（征求意见稿）》（以下简称《办法》），现将起草过程中有关问题予以说明。
一、关于《办法》的起草背景与主要过程 2010 年 7 月以来，中国注册会计师行业党委以会计师事务所创先争优综合评价工作为抓手，设计完成了一套会计师事务所创先争优综合评价指标体系，建立了“指标导引、自动比动”的创先争优科学机制。为了巩固和深化机制建设成果，中国注册会计师协会（以下简称中注协）在创先争优综合评价指标体系的基础上，充分借鉴机制建设成功经验，起草了《办法》。事务所分级评价是行业创先争优机制建设工作的重要组成部分，有助于打造行业品牌，通过对事务所进行分级评价，达到优中选优的目的，为社会公众引入“品牌事务所”的概念和意识；有助于树立行业形象，通过对
事务所进行分级评价，在行业中评选出真正优秀的事务所，增强公众信心，消除公众误解，为事务所树立公正、公平、透明的良好形象；有助于提升行业科学管理水平，通过对事务所进行分级评价，提升和完善行业可持续、可发展、可操作的管理体系，助推事务所做大做强。2011年7月以来，中注协启动了《办法》的起草工作，历时三个月，大致经历以下三个阶段。起草准备阶段。7 月中旬，按照行业党委的要求，中注协起草了《办法》的初稿。8月12日，中注协召开座谈会，就《办法》征求了 12 家在京大中型事务所负责人意见。比较研究阶段。8月中旬，中注协结合起草情况深化理论研究，对国际评级机构、其他行业、地方协会、分级分类监管等分级分类管理的做法进行比较研究，形成研究报告，以此为基础，对《办法》做进一步修改。征求意见阶段。8月30日上午，中注协召开座谈会征求 8 家地方协会秘书长的意见，8月30日下午，召开座谈会再次征求 9 家大中型事务所负责人的意见，根据两次会议的反馈意见，对《办法》进行修改和完善。
二、关于《办法》的主要内容
《办法》主要包括以下五方面内容：
第一，将事务所分为三个等级。分别为 AAAAA、AAAA、AAA，其中 AAAAA 级事务所
代表在全国范围内具有行业领军能力；AAAA级事务所代表在全国范围内具有行业骨干能力；AAA 级事务所代表在地区范围内具有地区领军能力。第二，将事务所级别申请设定了三个门槛。AAAAA 级申请资格是创先争优综合评价得分大于大型事务所均值的大型事务所；AAAA 级申请资格是创先争优综合评价得分低于大型事务所均值的大型事务所；AAA 级申请资格是创先争优综合评价得分大于中型事务所均值的中型事务所。
第三，成立事务所分级评价委员会。分级评价委员会负责审议事务所分级评价政策、事务所分级评价名单和事务所分级评价结果，研究事务所分级评价工作中的重大问题，同时下设分级评价办公室，由分级评价办公室负责现场评估。AAAAA 和 AAAA 由中注协直接负责评价，AAA 委托给省级协会进行评价。
第四，事务所分级评价得分由基础分和补充分两部分构成。其中，基础分为会计师事务所创先争优综合评价得分。补充分是对内部治理、质量控制、信息技术、分所管理从深度和广度上考评后，得出相应分值。
第五，事务所分级评价结果为三年有效。事务所分级评价结果有效期为三年，分所不独立申请参加事务所分级评价。在事务所出现《办法》第八条所列情形或发生重大事项，导致
与分级评价结果严重不符时，中注协有权收回颁发给事务所的级别证书。
三、关于事务所创先争优综合评价、百家排名与分级评价三者之间的关系三者之间既有关联，又有差异，既相互统一、相互配合，又相互补充、相互完善，是中国注册会计师行业党委、中注协在创先争优机制建设过程中，构建的行业内与行业外相结合、规模与质量相结合、自我提升与外部激励相结合、形象展示与品牌建设
相结合的事务所综合评价网络的重要组成部分。关联之处体现在四个统一，具体而言：指标统一，百家排名和分级评价都要以创先争优综合评价指标为基础，分级评价仅是在此基础上补充部分指标；填列统一，三者只需一次填列创先争优综合评价指标即可完成三项工作；系统统一，通过创先争优综合评价在线系统完成三项工作；核查统一，三者的核查一遍完成，避免重复核查、交叉核查。差异之处体现在：创先争优综合评价主要是供行业内部使用，通过树立赶超具体目标，寻差距、发现不足，激发内生动力，达到自我提升、自我发展的目的，形成“指标导引、自动比动”的局面；百家排名主要体现行业发展成果，展示行业领军和骨干事务所的整体实力，为社会公众、政府部门、监管机构、上市公司和相关利益者选聘事务所提供参考；分级评价主要是行业品牌建设，通过选优树优，打造行业优秀品牌，树立行业形象，激励事务所不断做大做强，推动行业科学发展。
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