注册会计师行业信息化建设现状调查与对策分析
P i q行业建设与发展
U^_DEVELOPMENT O F^E PROFESSION
注册甜师行业信息化建设现状调查与又摘分析
□舒惠好唐建华刘渝王廷梁
编穹按丨-------------------------------------------------------------------------------------------2019年6-12月，中注协对注册会计师行业信息化建设进行了系列调研，旨在为研究编制好"十四五"时期注册会计师行业信息化建设规划，破解信息化建设难题掌握第一手资料。本文通过运用系统法和度量法对获得的调研材料进行研究分析，详细总结了行业信息化建设的现状，分析了行业信息化建设存在问题及其原因，并为 "十四五"时期行业信息化建设提出了建议与措施。
—、引言
2019年，为进一步促进注册会计 师行业信息化建设、破解信息化建设 面临的难题，中注协采取问卷法和座 谈法，在“不忘记初心、牢记使命”主题教育阶段开展了行业信息化建设 专题调研，以及开展了《注册会计师 行业信息化建设规划（2016-2020年）》实施情况评估调研。
首先开展了问卷调查，围绕调研 单位基本情况、信息化建设成效、信 息化建设愿景和对会计师事务所信息 化的促进工作等4个方面，分别设计 了面向会计师事务所（9000余家）和地方注协（全国各省、自治区和直 辖市注册会计师协会，以及深圳市注 册会计师协会）的调查问卷。其中，面向会计师事务所的调查问卷，在地 方注协的协助下完成其辖区内的会计 师事务所组织实施。基于问卷调查结 果，有针对性地开展了信息化建设座 谈调研。一是召开部分地方注协秘书 长座谈会，了解注协办公和行业管理 服务信息化建设，以及行业协会对会 计师事务所信息化的促进工作。二是 分别召开大型和中小型会计师事务所信息化调研座谈会，重点了解信息化
建设存在的问题、困难和对行业协会
开展信息化促进工作的意见建议。三
是遴选不同规模会计师事务所开展走
访座谈调研，重点调研信息化建设应
用成效，特别是对大数据、云计算和
人工智能等信息技术创新成果的应用
情况。
二、行业信息化建设现状
通过分析整理调研收集的材料发
现，自“十二五”时期幵始实施行
业信息化战略以来，在《行业信息
化建设总体方案》（会协[2011]115
号）、《注册会计师行业信息化建设
规划（2016-2020年）》（会协[
2016] 73号）及相关配套文件的战略
引领下，通过全行业努力，行业信息
化建设取得阶段成果。
(一）会计师事务所信息化水平
逐步提升
一是近半数会计师事务所开展了
审计作业信息化建设。通过自主研
发、定制开发或购买使用市场上的成
熟产品等途径，全国42%的会计师事
务所建设了审计作业系统，尤其是大
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型会计师事务所基本建成了审计作业
系统。会计师事务所审计作业系统的
建设模式和实现的功能如图1所示。
二是少数会计师事务所开展了内
部管理、项目管理及其他方面信息化
建设。调研发现，尽管内部管理和项
目管理信息化建设在会计师事务所逐
步兴起，但是建设使用了内部管理或
项目管理信息系统的会计师事务所比
率仅分别为14%和15%，且多数集中
在大型会计师事务所。此外，有5%的
会计师事务所建设了视频会议系统，
以及仍有22%的会计师事务所尚未建
设过任何信息系统。
三是信息技术创新成果在会计师
事务所得到初步应用。四大”内地成
员所和少数本土大型会计师事务所，
已经开始在人工智能、区块链、云计
算、大数据、无人机、机器人、虚拟
现实、物联网和3D打印等前沿信息技
术方面开展研究应用，信息化建设进
入智能化应用阶段。会计师事务所认
为将对行业发展产生重大影响的信息
技术，如图2所示。
四是共享中心建设逐步启动。极
少数会计师事务所围绕审计作业中高
业建设与发i l l
国际网络总部 Iff 使用9呩提供•并、网络总部软件：数据采集记录审计全部工作循环 进行报表闽交又稽核 度稿权R 管理 质置管理仪表盘 报表一键生成 归档管理 风珐管理 线上*稿交互功銳 在线复核管理 版本控制 其他
(a l 审计作业系统建设模式图1审计作縣统建设模式与主要功能(b )审计作业系統实现的主要功能图2会计师事务所认为将对行业发展产生重大影响的信息技术频率、高重复性的审计业务，分别建
设了不同功能的共享中心，让注册会
计师专注于审计高风险领域，更好进
行项目风险识别与应对，提升审计质
量，为客户提供増值服务。
五是全部会计师事务所开通了法
律法规库服务。自2013年起，中注协
通过统一部署建设，为全部会计师事
务所免费开通法律法规库，以网络在 线方式向行业提供法律法规、司法案
例和准则指南等信息服务，为提高注
册会计师执业的规范性和准确性，提
升会计师事务所的风险防控水平，起
到了积极作用。
六是排名前百家会计师事务所开
通了经济数据库服务。自2014年起，
中注协通过统一部署建设，为排名前
百家会计师事务所免费开通经济数据
库，提供宏观经济数据、行业数据、
公司数据、金融数据，以及与资本市
场密切相关的其他数据，以支持注册
会计师从事审计鉴证、管理咨询、资
产评估及其他业务工作。
七是信息化人才队伍建设持续推
进。“十三五”以来，中注协和地方
注协加大了信息化人才培养培训力
度，将信息化课程列入每年度的行业
继续教育培训内容，2017年和2018
年，中注协选拔培养了两批信息化方
向的注册会计师类全国会计领军（后
备）人才。
(二）行业管理服务信息化水平
明显提高
一是各级注协基本建成门户网免疫力低下吃什么
站。除西藏注协外，中注协及31家
地方注协均建设了功能完善的门户网
站，形成良好行业宣传窗口。二是建
成行业管理信息系统（二期）。在注
册管理、继续教育、业务监管和行业
财务等方面全部或部分实现了管理服
务信息化。三是实施注册会计师考试
机考改革。实现注册会计师考试从报
名、资格审核、缴费、考试到成绩查
询的全流程计算机网络化。四是建成 行业高清视频会议系统。中注协和全 国32家地方注协统一部署建设了高清 视频会议系统，满足召幵视频会议和 注册会计师考试中央监控功能需求。 五是行业信息系统达到国家等级保护 三级水平。中注协通过开展网络信息 安全现状梳理与诊断、设备安全域划 分、网络结构改造优化等阶段工作， 行业信息系统达到国家安全等级保护 三级标准。六是启动建设全国注协机 关协同办公系统。2018年6月，中注 协采取“1+32”建设模式，基于统 一基础架构，为中注协和32家地方 注协分批统一建设注协机关协同办公 系统。从调研情况看，近年来，我国注 册会计师行业信息化建设得到较好发 展，作业、管理类信息系统及其他软件工具在会计师事务所逐步推广应 用，部分行业管理服务实现计算机网 络化，信息化人才队伍逐步壮大，为 贯彻风险导向审计理念，提高注册会 计师执业质量和审计工作效率，以及 提升行业管理服务水平，发挥了有力 支撑作用。三、行业信息化建设存在的问题及原 因分析通过调研，在充分肯定信息化建 设成果的同时，我们也发现，相比信 息技术日新月异的发展速度，我国注 册会计师行业信息化建设仍存在一定 差距，问题主要表现为以下方面：第一，会计师事务所信息化建设 两极分化严重。一是本土所和“四 大”内地成员所信息化建设差距大。 国际四大会计师事务所的信息化建设I d e v e l o p m e n t  o f  THE PROFESSION ||
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祝福妈妈的句子简短已进入智能化阶段，大多数本土会计 师事务所仅实现了客户数据获取和底 稿标准模板生成的电子化。二是大型 和中小型会计师事务所信息化建设两 极分化严重。虽然大型会计师事务所建设使用审计作业系统的比率为92.1%，但是全行业比率仅为42%。尽管75.6%的大型会计师事务所建设 了内部管理系统，但全行业比率仅为 14%。
第二，应用系统建设满足不了业 务发展需求。一是75%的会计师事 务所反映，现有审计作业系统和内部 管理系统技术架构落后，不仅多为单 机版模式，满足不了移动和协同工作 需求，而且现有信息系统的功能较为 简单，不能为审计作业和内部管理提 供较强信息技术支撑。二是行业管理 服务在执业质量检查、审计报告统一 编码和综合评价等方面产生了许多变 化，现有行业管理信息系统不能满足 业务发展新需求。
第三，数据治理和数据资源利用 程度较低。一是行业数据治理工作处 于启步阶段，未在审计作业和行业管 理服务领域形成统一数据标准，导致 行业各类主体的数据资源获取成本较 高。特别是，会计师事务所在获取和 整理电子审计数据上耗费大量人力物 力。二是多数会计师事务所没有对执 业过程中积累的企业生产经营和财务 数据进行深度挖掘，衍生出面向客户 的增值服务。三是没有汇集形成注册 会计师行业大数据，发挥行业数据对 服务国家建设和诚信建设的预警预测 与决策支持作用。
上述方面，已成为制约注册会计 师行业信息化建设提升发展的突出问 题，分析原因主要有以下4个方
面：一是会计师事务所信息化资金和专业人才投入不足。信息化建设是项系统工程，需要持续高投入资金和专业人才。近3年，全国仅有不到2%的会计师事务所，年均信息化
建设投入超过300万元。特別是，全
国9000多家会计师事务以中小型为
主，由于中小型会计师事务所业务收
入相对较少，导致可投入信息化建设
的资金尤为缺乏。同时，各方面原因
导致会计师事务所难以吸引和留住信
息化专业人才，全国拥有专职信息化
运维管理人员的会计师事务所比率仅
为15.1 %，其中中小型会计师事务所
甚少。
二是市场供给不足和供给能力不
强。目前，市场上仅有少数几家公司
为行业提供相对专业化的软件产品，
不仅提供的软件产品少，服务商的公
司规模较小且为民营企业，难以提
供定制化服务，运维服务能力不强。
以行业需求最大的审计软件为例，不
仅已有的审计软件产品多数是“重底
稿、轻分析”，难以将风险控制穿透
到项目全流程，而且市场上基本没有
服务于中小型会计师事务所普遍需求
的专项审计软件。
三是行业数据标准顶层设计不
足。行业各类信息化建设主体虽对信
息技术的利用有了更明确的认识和目
标，但信息化建设还处于以应用系统
建设为主的阶段。信息化建设只关注
信息系统对业务的支持和提高工作效
率，缺乏数据标准规划和数据资源挖
掘规划，数据资产管理未提上曰程。
由于缺乏统一的行业数据标准，导致
不同系统之间的功能对接不够、数据
共享不畅，未形成较好行业数据分析
应用基础、数据资源开发利用缓慢。
四是外部相关制度政策环境不匹
配。会计师事务所在信息化建设过程
中，既希望充分利用现代信息技术，
但有关法律法规和监管制度与现代信
息技术普及应用不匹配，阻碍了信
息技术在行业的应用。例如，电子函
证、电子底稿等档案资料的可接受性
问题。会计师事务所在信息化建设过
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程中，既希望充分利用云服务，但也
存在行业监管制度对数据安全存储要
求不明的顾虑。
四'建议与昔施
根据行业信息化建设现状与问
题，总结以往工作经验，为充分激发
行业信息化建设各类各级主体的积极
性，发挥行业协会的主导、引导、指
导和督导作用，确保在“十四五”期
间进一步深化实施行业信息化战略，
建议重点考虑以下4个领域的若干
工作。
(—)夯实信息化建设*5出
完善行业信息化顶层设计。以党
中央关于国家信息化发展战略部署为
指导，根据信息技术发展与应用新趋
势，结合行业信息化建设实际，研究
编制行业“十四五”信息化规划，从
战略高度匹配信息化建设目标与业务
发展目标，实现信息化内部业务横向
一体化和外部联系垂直一体化，适应
数字经济发展新常态，满足行业服务
国家建设和诚信建设的新需求。
打造先进系统技术架构。为确保
信息系统的技术先进性和可扩展性，
不同系统之间的兼容性和连通性，根
据信息化架构、信息系统的应用范
围、用户类型、用户数量和数据来源
等特征要求，充分考虑云计算和移动
互联网发展趋势，结合业务逻辑和应
用场景，选择安全、稳定、先进的系
统技术架构。信息系统接口设计应满
足灵活、量轻和高扩展要求，确保不
同信息系统之间的兼容性和连通性。
制定行业数据标准。为推动会计
师事务所信息系统与客户、行业协会
和监管机构信息系统的数据共享，组
织相关标准化专业机构、会计师事务
所、软件服务商和IT专家，从业务属
性、技术属性和管控属性方面，研究
制定统一的行业数据标准，为行业信
息化建设和软件服务商开发信息产品
设与发M1|
提供技术规范，为建设行业数据中心
和增强行业数据应用能力奠定基础。
强化网络安全保障。按照国家网 络安全等级保护要求和相关标准规
范，参考国内金融等行业和国外同行
先进做法，根据注册会计师行业实
际，制定行业网络安全建设指南，指
导行业各类各级信息化建设主体开展
网络安全建设，提升大数据时代防攻
击、防泄露、防窃取的监测、预警、
控制和应急处置能力，确保关键信息
基础设施安全稳定运行。
(二）提高信息化应用水平
分类指导会计师事务所信息化建 设。一是开展数字经济时代的审计方
法与技术变革等前瞻性研究，促进大
数据、云计算、人工智能、区块链等
信息技术创新成果在大型会计师事
务所信息化建设中的应用，引导大型
会计师事务所信息化建设向智能化发
展。二是在信息化应用场景、建设任
务和建设路径等方面，对中小型会计
师事务所给予更为明确的指导，集中
西红柿炒蛋
力量推进普惠性软件工具在中小型会
计师事务所的普及应用，减轻中小型
会计师事务所信息化建设费用负担。
推进管理信息化的普及和总分所 一体化建设。信息化能够将企业内部
控制的制度和流程固化在信息系统
中，降低人为操控风险，使得内部控
制更为规范和有效运行。随着会计师
事务所规模的逐步做大，由于总分所
缺乏统一的内部管理，暴露出了不少
商业地产广告风险事件。会计师事务所实现一体化
管理，关键在于解决总分所信息系统
的一体化建设。要加强对相关软件
的研发指导和会计师事务所的落实使
用，特别是促进管理信息化的普及和
总分所一体化建设。
全面升级行业管理信息系统。升 级改造行业管理信息系统，实现编码
统一、授权管理、报备同步、开放共
享，创新行业管理服务内容与方式，[d e v e l o p m e n t OF THE PROFESSION 1|推动行业管理服务从支持业务管理向
业务管理与决策支持并重转变，提升
行业管理服务水平。以会员管理服务
为核心，加快线上线下融合，打通从
考生到成为注册会计师（或非执业会
员）整个职业周期的数据流，通过业
务流程优化和功能整合完善，提供方
便快捷的在线受理与服务，实现管理
网络化、服务信息化和程序规范化。
完善行业诚信信息监控体系。贯
升旗手自我介绍彻落实国务院关于加快推进社会信用
体系建设构建的指导意见，以升级后
的行业管理信息系统为载体，完善贯
穿执业行为始终的监控体系，成为社
会信用体系有效组成部分。行业诚信
信息监控体系实现对行业信息的“全
面记录、实时监控、有效披露”，在
全面记录和反映的基础上，及时向公
众披露会员相关信息，让公众监督、
专家评判、市场选择，为加强行业监
管创造条件，形成行业社会监督运行
机制。
(三）增强行业数据应用能力
推进行业数据中心建设。数据资
源曰益成为重要的生产要素和社会财
富，有条件的会计师事务所要消除内
部信息系统之间的数据“孤岛”，建
设汇聚管理和业务数据的数捱中心。
中注协通过审计报告统一编码系统，
实现行业管理信息系统与会计师事务
所有关信息系统数据的交换共享，
建成应用与服务一体化的行业数据
中心。
开展大数据分析应用。全行业要
在审计数据关联性分析、风险识别、
预警与预测、客户分析、行业管理服
务和决策支持等领域，开展基于云计
算的大数据应用研究与实践，提升行
业数据挖掘分析应用能力，充分释放
数字红利，服务于宏观经济运行情况
分析与预测。
优化行业知识库平台。推动会计
师事务所建设风险控制库、审计程序
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库、审计案例库等知识库，以及利用
市场上成熟的企业信用信息数据库产
品，提升审计作业的风险防控水平。
中注协牵头，继续向会员免费提供法
律法规库和经济数据库等服务，优化
用户体验，为提升注册会计师的执业
规范性提供信息支撑。
(四）优化信息化发展环境
修订相关制度政策。沟通政府主
管部门和监管机构，研究修订相关法
规和监管制度，与会计师事务所信息
化进程和需求相匹配，解决电子证
据、电子证章和电子底稿等档案资料
的可接受性问题。制定促进会计师事
务所吸引优秀人才、放宽合伙人专业
限制的政策措施，加强行业信息化人
才队伍建设。
促进供需对接。采取灵活多样的
方式，促进会计师事务所与软件服务
商的供需对接。建立信息技术产品推
介平台，提升会计师事务所对相关信
息技术产品的认知。向软件服务商传
达会计师事务所信息化需求，介绍风
团购
险导向审计、会计师事务所内部管理
等注册会计师行业知识，促进市场供
给。对信息技术产品在会计师事务所
的使用情况反馈意见建议，指导软件
厂商提升产品功能。
加快人才培养。将信息化人才培
养列入中注协和地方注协继续教育培
训的重点任务，特別是针对会计师事
务所信息化专职人员，举办培训班、
研讨班、研修班，开展前沿理论和技
术实务培训。搭建信息化交流学习平
台，促进本土所与国际四大所、中小
所与大型所之间的互动和交流学习，
促进信息化建设成功经验在行业的复
制传播。
注：本文系在2019年度财政部“优秀论文、优秀
调查报告、优秀公文”评选中获得调查报告类三等
奖的《注册师行业信息化建设调研报告»基础上，
结合作者对行业信患化建设的最新思考改编形成》
作者单位：中国注册会计师协会

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