对我国税制改革的基本思考
对我国税制改革的基本思考
与时俱进，适时改革，是维系政策强大生命力的有效保障。税收是国家主权的重要象征，随着我国市场经济体制的不断完善以及入世后，如何调整税收制度，维护国家利益，确保中国经济在wto框架内的全面发展，是税务机关需要认真研究的课题。入世既给我们带来了挑战又提供了机遇，因此，研究入世对税收的影响，对于出目前税收领域的不足，制定切实可行的对策，进行新一轮的税制改革已显得十分迫切。
一、形势变迁与我国税收制度改革的必要性
远景车友会当社会经济环境发生重大或根本性变化时，税制改革就是必要的。税制改革必须遵循税制优化的基本原则，必须把握税制的适时性、适应性、完整性和严密性。随着我国计划经济向市场经济的转变，以及加入世界贸易组织，体制和经济条件的变化非常大，加上制度资源的缺乏和经验不足，以前建立的税收制度已显露弊端。植树节手抄报资料
我国现行税制是1994年税制改革后形成的。当时税制设计的基本思路是：1.配合改革开放，促使计划经济向市场经济的过渡，培育市场并强化其机制，逐步构建“效率优先、兼顾公平”原则下的分配框架，刺激经济增长。2.促进经济规模的扩张，形成经济的全面发展，在遏制需求膨胀的基础
上努力改变经济“短缺”状况。3.有承认地方既得利益的前提下，提高中央政府的收入水平和宏观调控能力。
（一）1994年确立的税制已历经近10年基本上达到了既定目标，也已经完成了它的历史使命。随着形势发展，1994年税制框架已经不能适应变化了的社会经济环境。这是因为：（1）国情变迁
首先，市场经济体制逐步取代计划经济体制，市场机制已基本确立，经济转型进入最重要的阶段。与此同时，也出现了一些新的经济现象，如居民收入差距拉大等。其次，为适应wto的“游戏规则”以及经济全球化，必须运用市场机制等手段包括税收手段来吸引和获取世界性资源，以促进我国经济发展。再次，高新技术产业对经济增长越来越显现出强大的带动作用。加强技术创新、发展高科技、实现产业化，不仅是优化我国产业结构、促进经济增长的重要途径，也是增强我国综合国力的必由之路。因此，有悖市场机制与竞争机制的现行税收制度已难适宜新的形势要求，应代之以规范市场机制及平等竞争机制的运行、提高市场效率的新的税收制度。显然，规范收入分配、缩小收入差距、扶持高新技术产业的发展、优化产业结构，都是提高市场效率所必需的。
（2）市场变迁开药店的条件
“短缺”局面已为需求不足、通货紧缩所替代，“短缺”时期形成的税制对经济的调节显得无能为力，也与世界性减税趋势相背离。现行税制过度重视税收的财政功能，未能把税收的社会经济调节功能放在应
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有的位置。由于税制过度强化了收入功能而缺乏应变性，为了特定的社会经济目的不得不采用非规范的应时性税收政策（如税收优惠政策的过度使用和税收政策频繁地调整、修补），双主体税制未形成实际效果，更削弱了税收的调节功能。近年来为了配合积极政策的实施，现行税制更是被撕扯得疮孔丛生、又被缝补得补丁层层。比如，应当及时调整的消费税，却为了要保证收入而未得到及时调整。因此，扩大需求，刺激消费、投资和外贸以拉动经济增长，应成为下一阶段税收政策的主旨之一。
父亲节的祝福话语（二）现行税制面临的主要问题
（1）现行税制如何进一步改革，迎接知识经济的挑战。近些年来，世界经济正发生着一场影响深远的变革，涉及社会的政治、经济、文化等各个层面，改变着人们的思维方式、生产方式乃至价值观。这就是知识经济在全球的兴起。知识经济对税收的挑战是全面的。首先，对国家经济发展和税收收入增长产生重大影响，要求政府具有比传统市场更为强大的宏观调控能力。其次，现行的税收法律、税收征管制度和方式都是在货物、资本和劳务流动速度比较慢、规模比较小
的“显性”经济条件下产生的，而在因特网上的交易是以极快的速度、高额的成交量在“虚拟化”市场上进行的，致使税务机关的税收征管稽查困难重重。再次，知识经济的支柱是高新技术产业，它与传统产业有着明显区别。传统产业是以大量资金、设备、原材料等有形资产的投入带动经济增长，高新技术产业则以知识、智力、技术等无形资产的投入带动经济高速发展。知识、技术创新均需得到财政和税
收的支持，但一些国家特别是发展中国家的税制改革在鼓励知识、技术创新方面出现负面影响。如一些发展中国家为了增加财政收入，实行“生产型增值税”，对企业购进的固定资产所含的已征税款和企业引进先进技术的技术性费用所负担的营业税均不能作为进项税额扣除，这是不利于知识和技术创新的。显然，为了适应知识经济发展的需要，实现增值税类型的转换势在必行，但这又不利于发展中国家取得更多的财政收入。
(2)现行税制如何应对日益扩大的收入差距，实现收入再分配目标。21世纪是发展中国家加快工业化进程、发达国家从高度工业化向信息化转变的时代，在这一进程中不可避免地带来收入差距扩大问题。而近10多年来的个人所得税改革加强了横向公平，削弱了纵向公平，相对增加了低收入阶层的税收负担，显然与税收追求社会公平和实现收入再分配这一最基本的目标相悖。小学生舞蹈
(3)如何协调税收中性和宏观调控的矛盾。80年代以来，世界性税制改革以降低税率、减少优惠、扩大税基、严格管理为共同趋势。但就实践而言，税收绝对中性化，只有在市场的自发配置全面达到帕累托有效时才有意义。然而根据福利经济学的基本定理帕累托有效是有条件的：存在完全竞争，并以价格作为参数；存在门类齐全的市场；存在完备的信息；一次总付税可以无成本地进行。可是，这些帕累托有效条件事实上是很难具备的。因此，税收中性和宏观调控这对矛盾使得21世纪的税制改革和税收政策设计陷入两难选择：中性化的税制改革和政策设计有助于效率提高和资源配置成本的降低，却很难体现政府的意志和实施公平分配的目标。
二、现行税收制度存在的主要问题
1.税种配置不能互补形成完整性，重复征税和税源遗漏同时存在。流转税中增值税与营业税并列，在征税范围上存在交叉和重叠，界限不清；所得税中企业所得税和个人所得税不能区分法人与个人所得而存在重复征税；许多税种未能及时立制开征，如遗产税和赠与税、环境保护税、社会保障税等，导致税源遗漏。
2.税收法规的严密性不足。主要表现在：增值税因税种要素配置不当而未能形成有效的内控机制；所得税制更是受到多重原则甚至非税收原则（如保护国有资产不流失）主导，

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