鞍山市国税局2010年度企业所得税汇算清缴相关业务问题
鞍山市国税局2010年度企业所得税
汇算清缴相关业务问题
一、关于企业一次性取得跨期租金如何确认收入问题
根据国税函[2010]79号规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
二、关于企业取得财产转让等所得如何缴纳所得税问题
根据国家税务总局公告2010年第19号规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
2008年1月1日以后，企业已就上述收入计算的所得分5年平均计入各年度应纳税所得额的，应对尚未计算纳税的应纳税所得额，一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
三、关于金融企业逾期贷款如何确认利息收入问题
根据国家税务总局公告2010年第23号规定，金融企业逾期贷款应按如下规定确认利息收入：
1、贷款逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。
2、已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。
3、已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。
（四）关于核定征收企业取得的银行存款利息是否需要缴纳企业所得税问题
读书手抄报的资料银行存款利息属于《企业所得税法》及其实施条例规定的收入总额的组成部分。根据国税函【2009】377号规定，核定征收企业取得的银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。
（五）关于试生产收入如何缴纳企业所得税问题
按照企业会计核算要求，企业在建工程达到预定可使用状态而发生的试生产费用计入“在建工程”核算，取得的试生产收入做冲减“在建工程”处理。执行《企业所得税法》后，在建工程试生产收入是否应并入当期收入总额缴纳企业所得税的问题一直不明确。鉴于试生产收入何时缴纳企业所得税仅是暂时性差异问题，最终并不造成所得税的减少，因此，根据国税函【2010】148号关于“企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算”的规定，在上级税务机关没有明确规定之前，企业试生产收入暂不并入当期收入总额缴纳企业所得税。
（六）关于工会经费税前扣除凭据问题
根据国家税务总局公告2010年第排骨山药汤的做法24号规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经
费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。但考虑到工作实际，对于目前由地税部门代征的工会经费，暂可以凭地税部门开具的电子缴款书作为税前扣除凭证。
（七）关于股权投资损失扣除问题
根据国家税务总局公告2010年第6号规定，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。企业以前发生的尚未处理的股权投资损失，准予在2010年度一次性扣除。
（八）关于公益性捐赠支出税前扣除问题
根据财税[2010]45号规定，企业通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出符合以下条件，方可按规定税前扣除。
1延禧攻略、企业应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。
2、接受捐赠的公益性社会团体须在省级以上（含省级）财政、税务和民政部门联合公布的名单及名单所属年度内。
（九）关于离退休人员统筹外费用税前扣除问题
按照财企【2009】242号规定，企业发放或者支付的离退休人员统筹外费用应列入职工福利费核算。执行《企业所得税法》后，关于离退休人员统筹外费用税前扣除问题一直不明确。鉴于离退休人员统筹外费用是历史遗留问题，做好离退休人员工作关系社会稳定和谐，因此，根据国税函【2010】148号关于“企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算”的规定，在上级税务机关没有明确规定之前，企业业发放或者支付的离退休人员统筹外费用应计入职工福利费，并按照税法规定标准在税前扣除。
（十）关于房屋、建筑物装修费税前扣除问题
根据《企业所得税实施条例》第二十八条、第七十条等有关规定，企业以经营租赁方式租入房屋建筑物发生的装修费用，应在实际经营租赁期内分期扣除；企业自有房屋建筑物或
以融资租赁方式租入房屋建筑物发生的装修费用，应根据预计受益年限分期扣除。企业实际经营租赁期或预计受益年限无法确定的，应按照其他长期待摊费用不得低于三年的期限分期摊销扣除。
小池的意思（十一）祝新年快乐的祝福语大全关于企业跨期取得合法凭据税前扣除问题
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，由于各种原因未能及时取得合法凭据，但在计算年度应纳税所得额时已经扣除的，除另有规定外，如果企业在汇算清缴结束前仍未能及时取得合法凭据的，均应调增当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。以后年度实际取得合法凭证时，可以在取得当年应纳税所得额中扣除。
（十二）关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损问题
根据国家税务总局公告2010年第20号规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得
税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
（十三）关于开发产品符合完工条件必须及时结算开发产品计税成本问题
根据国税发[2009]31号、国税函[2010]201号等文件规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。
2010年度已经符合上述条件的房地产开发企业，应在年度汇算清缴前选择确定计税成本核算终止日，按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。骨头汤里的白是蛋白质还是脂肪

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