个 人 所 得 税 扣缴申报指引
2018年12月
目 录
一、基本情况 (3)
（一）扣缴义务人扣缴个人所得税流程图 (4)
（二）实施新税制后扣缴义务的主要变化点 (5)
（三）新增的扣缴权利与义务 (5)
二、扣缴登记 (6)
三、人员信息采集 (6)
四、专项附加扣除信息采集 (7)
五、税款计算 (11)
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（一）需要代扣代缴税款的所得项目 (11)
（二）居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 (11)
暗黑破坏神3安装不了1.工资、薪金所得 (11)
2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 (16)
（三）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得应代扣代缴的计算方法 (18)
宽怎么组词（四）其它分类所得代扣代缴税款的计算方法 (19)
1.财产租赁所得 (19)
2.财产转让所得 (19)
3.利息、股息、红利所得和偶然所得 (19)
六、扣缴申报表填写 (19)
七、扣缴软件支撑及上线安排 (23)
一、基本情况
2019年1月1日后，综合与分类相结合的个人所得税制正式实施。与分类税制相比，新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。同时，新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项与民生密切相关的专项附加扣除。
扣缴义务人是落实新税制的重要一环，应当依法依规履行代扣代缴义务，协助纳税人享受专项附加扣除政策。为帮助扣缴义务人及时准确、高效有序的履行法定扣缴义务，本指引从扣缴义务人视角出发，按照“扣缴义务人登记—人员基础信息采集—居民纳税人身份判断—专项附加扣除信息收集—税款计算—扣缴申报表填写”的序时操作流程，区分不同类型纳税人、不同所得项目等情形，重点讲解“工资、薪金所得税款计算”与“专项附加扣除办理”等事项。
（一）扣缴义务人扣缴个人所得税流程图
（二）实施新税制后扣缴义务的主要变化点
一是新税法建立了对居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得实行综合计税的制度。为方便纳税人，尽可能实现绝大部分仅有一处工薪收入纳税人日常税款的精准预扣，扣缴义务人支付居民个人工资、薪金所得时，需按照“累计预扣法”规定预扣个人所得税，并按月办理全员全额扣缴申报、缴入国库。
二是新税法首次设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。依据税法规定，居民个人提供专项附加扣除信息（大病医疗除外）给任职受雇单位的，任职受雇单位作为扣缴义务人，应当依法在工资薪金所得按月预扣税款时进行扣除。
（三）新增的扣缴权利与义务
1.居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
2.扣缴义务人对纳税人提供的专项附加扣除和其他扣除资料，应当按照规定妥善保存备查。扣缴义务人应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。
3.扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。纳税
人对所提交的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，扣缴
义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改，纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。
4.纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。想大声告诉你我为你着迷
5.纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
6.扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。古人对书信的雅称
7.扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规规定处理。
金属乐队二、扣缴登记
法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人。单位扣缴义务人需要按规定向税务机关办理扣缴税款登记。自然人代扣代缴税款，无需办理代扣代缴税款登记。
三、人员信息采集
纳税人基础信息填报不完整、不准确的，将对纳税人年
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