高速公路竣工财务决算审计要点及方法刘 训贵州高速公路集团有限公司
手机通过电脑wifi上网摘要：随着我国高速公路规模的迅速扩大，粗放式的财务管理已经很难与当前高标准、严要求的审计标准相适应，竣工财务决算审计工作显得愈来愈重要。自财建〔2016〕503号财政部关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知、财建〔2016〕504号财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》的通知出台后，各审计单位严格按照此标准，导致审计问题频频，所以如何通过审计思维指导财务工作对财务管理工作至关重要。本文基于此展开了探究，以供参考。
关键词：竣工决算审计；方法；高速公路
引言
在工程项目全过程中通过建设项目竣工决算审计，能够综合反映基础项目建设的财务情况、施工成效，其能够在一定程度上准确地核定各种资产，这是组成竣工验收的重要部分，也是企业或国家做好报账、转销建设基本拨款的重要文件。高速公路工程竣工决算报告在工程验收合格后，关于预算文件的编制需
要结合所规定的决算形式，具体编制工作应该由施工企业负责，然后及时向业主报告，在业主委托下认真咨询造价机构或对结果进行自行审核。
一、审核高速公路竣工结算财务报表
在报表审核工作中，要重视细化报表内容。从宏观层次来分析，财务报表主要是由资产负债表、利润表和现金流量表组合而成。其中，资产负债表属于反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表，它以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各个项目予以适当排列编制而成的。从整体结构来分析，资产负债表属于一种平衡表，主要分为“资产”和“负债及所有者权益”两部分，资产是反映企业拥有的或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，这些资源由过去的交易或者事项形成，反映企业资金的存在形式，主要企业的各类财产、物资、债权和其他权利，一般按变现能力的先后顺序排列。利润表属于一种动态财务报表，它能够直接考察企业经营规模和收益成果。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物以及流出情况的报表，企业财务人员应注意通过审查现金流量表，全面监控资金动向，并以此为依据做好资金调配管理工作。
二、审核高速公路工程实施概算的状况
一是执行概算以及执行子项目的状况，审核子项目使用额度调剂情况，审核有关财务支出是否符合标
高档火锅准情况。对提高或降低施工标准的情况进行审核，审查扩大规模的情况。审核除计划外是否有施工项目产生；二是施工项目中如果存在需要追加概算，则应认真核查追加概算的原因、具体过程以及合理性；三是科学调整概算方案，做好相关审核工作；四是依次审核投资完成额进行审核，并核实投资概算的总额。
三、审核资金情况
一是审核管理项目资金的情况是否符合国家规定；二是对资金的转移、截留和挪用情况进行全面审核；三是如果存在基金收入或者结余资金，则应确定收入与结余资金是否符合有关的财务标准；四是全面审核决算当日的工程账户实际额度；五是采取多种科学方式核查投入资金的准确金额与没有到位的资金，并分析成因与影响；六是审核不同渠道资金投入的合法与否。
四、审核建筑安装工程费
高速公路项目中建筑安装工程费主要是用于建设各种公路工程与安装设备所需要的费用，即建筑安装工程造价，主要由税金、计划利润、间接费、直接工程费、施工技术装备费组成。审计安装工程费的重点在于直接费中的直接工程费上。
1.审查工程量计算。审核施工单位所提交竣工财务决算文件的真实性、完整性、有效性与合法性，以
竣工图为基础进行算量，识别重复计算、加大工程量以及序列工程项目等问题。办理变更工程量签证时应具备充分的依据，确保内容的准确性、完整性以及详细性。
2.定额取费与套取。当前的预算定额是工程定额计价的基础，应结合取费定额以及规定计价开展决算工作。审计人员可以采取勘察现场、审阅图纸等方式，审核套取定额的真实性。
3.索赔审计。索赔的原则是，索赔通知以及索赔报告应在指定时间内提出；施工单位额外增加的费用；合同规定的风险之外；除施工单位自身原因外，导致不能和以上原则同时适应的情况，应适当核减索赔的费用。
此外，还应审查发票的合法性、价款支付是否符合合同条款、预付备料和抵扣工程款的准确性、质量保证金扣留的合规性。审查材料决算的准确性。
五、审核投资设备的支出情况
审计的重点在于，在采购设备过程中，是否有相关的控制机制进行制约，是否按照制度执行。采购设备的工作是否通过招投标完成。采购设备的规格、品类是否符合工程预算中标明的设备。是否有应用于建设项目之外的经营与生产设备存在。是否在购置设备的成本中纳入采购设备、保管、运杂费、调速安装过程中形成的一切费用和进口设备的所有费用。是否根据设备品类与规格对设备的支出进行准
确的核算。是否根据相关规定在建筑安装工程投资中纳入动力、通风以及隧道照明等设备的建安工程费。
六、审核收尾工程
对收尾工程是否为已批准的工程内容进行审核，确定
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预留费用的真实性，结合工程概算，对没有完成的工程量以及工程建设完成需要耗费的投资额进行核定。
七、审核结余资金
认真核查现金、银行存款和其他货币资金，判断是否存在小金库，全面调查盘亏库存材料的原因，仔细审查挪用库存物资、隐蔽转移建设资金与清理债务不及时的问题。
八、评价投资效果
分析高速公路工程投资效果通常分为社会效益、经济效益以及建设效果评价三方面。一是社会效益，工程投入使用后，开发利用沿线的矿产资源、旅游资源以及生物资源等。二是经济效益，结合运营单位给出的收入资料以及车流量对投资回收期进行测算，根据交通流量，对节约的时间以及节油降耗等效益进行全面的分析。三是建成效果，对于计划工期与实际工期，对工期延误或者提前的缘由及其将会对投资产生的影响进行分析。
九、高速公路竣工决算审计的重点关注问题
第一，审计风险问题。由于高速公路建设项目工程具有需要投入较多的资金，建设周期比较大等特点，因此相比较于其他审计项目，其审计通常会面临更大的风险，在高速公路竣工决算审计中需要对各种审计风险进行有效地识别、控制、防范，针对其中所存在的风险按照审计风险模型可以分为三种，即固有风险、控制风险、检查风险。
第二，审计质量问题。在当下的交通审计过程中若要保证审计质量，就需要致力于传统审计思路的转变与审计技术、方法的创新，对现有社会审计资源进行充分应用，促进审计效率的提高，并最大限度地保证审计质量。
一方面，致力于审计水平的提高，将中介机构的专业优势充分发挥出来，在竣工决算审计中借助中介机构的作用，缓解交通内部缺少审计机构人员的矛盾。另一方面，强化控制全过程质量，最大限度地保证审计质量。高度重视审计复核控制环节，通过三级复核制度的执行，安排审计机构与部门严格复核确认社会中介结构所提交的审计工作底稿与报告，然后在审计项目跟踪检查法的帮助下及时纠正各种问题，为审计效率与质量提供充足地保障。
十、结语
竣工财务决算对高速公路工程而言十分重要，因此必须抓好这项工作的各个环节，为工程的整体建设效果提供有效的保证，促进社会与经济效益的不断提升。■
参考文献：
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(2)对预算效率进行提高
经典语录 励志做好相应的预算工作，可以使公司提前对以后的资本流向进行了解，合理对现有资源进行利用，提高资源的利用率。公司可以通过增加仓储和物流费用的方式来确保销售量的增长，或者把这部分资金用在项目投资方面，在选择过程中，应对由于仓储费用增加而产生的销售利润，投资收入和银行存款利息进行对比分析，使用现有的资源，获取最大化收益。
(3)提高物流和供应链管理能力
物流运输的速度直接关系着产品的质量，特别是医药产品，它是一种特殊的产品，供应链每个环节的联系至关重要。从该公司2018年财务报告可以看出，仓储物流营业收入比往年下降了5.60％左右，成本费用同比增长了大约7.92％左右。但是，此部分产生的毛利仍在20.37％左右，这可以看出仓储物流具有较大的盈利空间，如果将物流运输的速度提高，获取的利益还会继续提高。目前，我国的医药物流业还在发展阶段，开发面还很广，上市公司可以对自身的资源进行加以利用，致力于供应链重点公司，并提高所有供应链的输送速度。
2.财务方面
(1)保持财务稳定性
财务结构的稳定性直接决定着公司的持续发展。特别是像医药物流类公司，财务状况的稳定良好性可以使消费者对公司增加信任度。因此，公司必须保证具备健全合理稳定的财务结构，使偿债风险得到以降低。
(2)加大对应收账款的管理力度
汤灿死刑犯决现场由于该公司重组和投资等的影响，导致应收账款周转率并不高，尤其在在2017年仅有2.93。为此，企业可以从提高销售目标、信用管理方面入手，构建可行的催收方式，使应收账款的回款率得到提升。
(3)提高使用和管理资产的能力
从上述数据不难看出，该公司的资产周转率和利润率整体在逐年好转，但利用率均在35%和2.2%左右，表明该公司的资产未得到有效利用，可以通过在处置闲置资产或降低资产购买数量的方式，来提高资产利用率，同时管控好质量。
(4)对现金流量结构进行改进
该公司可以对现有的投资结构进行改进，通过对短期与长期投资进行结合的方式或者对投资水平进行调整，来对现金流量结构进行改进，以使现有资源得到合理的利用。
三、结语
不管在那个行业，财务报表是体现公司价值的重要方式，也是评判医药物流类上市公司的参考依据，因此，公司必须不断对现有的财务报表进行分析，从而了解公司的实际发展情况，为公司取得更好的发展奠定基础。■
参考文献：
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