个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答(1)——综合所得篇
换挡拨片个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答（1）
——综合所得篇
一、综合类 (3)
剑魂 加点1.哪些所得项目是综合所得？ (3)
2.综合所得适用的税率是什么？ (3)
3.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？ (3)
4.新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？
(3)
5.什么是居民个人和非居民个人？ (4)
6.非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗？ (4)
7.在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的？ (4)
8.无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗？ (5)
9.无住所居民个人税款如何计算？ (5)
二、工资薪金 (6)
10.什么是工资薪金所得？ (6)
11.演员参与本单位组织的演出取得的报酬是否属于工资薪金？ (6)
12.个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金？ (6)
13.单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金？ (7)
14.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金？ (7)
15.超比例缴付的“三险一金”是否要并入当期工资薪金计算缴纳个人所得税？ (7)
16.扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得
税？是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税？ (8)
（1）如选择全年一次性奖48000元单独计税： (8)
（2）如选择全年一次性奖48000元并入2020年综合所得计算纳税： (9)
17.中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，需要并入综合所得
进行年度汇算吗？ (9)
18.单位向个人低价售房应如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？ (10)
19.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税？要并入综合所得吗？..10
20.个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入该如何计税？ (10)
21.提前退休一次性收入个人所得税如何计算？需要进行年度汇算吗？ (12)
22.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税？需要进行年度汇算吗？ (12)
23.高级专家延长离退休期间取得的工资需要缴纳个人所得税吗？ (13)
24.居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何
计算缴纳个人所得税？是否并入综合所得？ (13)
25.个人领取企业年金、职业年金如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？..14
26.领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？..14
27.科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按50%计入工资薪金需要符合什么
条件？需要并入综合所得进行年度汇算吗？ (15)
28.高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税？..15
三、劳务报酬 (15)周记高中
29.什么是劳务报酬所得？ (15)
30.保险代理人取得佣金收入应如何计税？需并入综合所得进行年度汇算吗？ (16)
31.保险营销员（或保险代理人）在同一个公司获得两笔收入，一笔是保险费佣金收
入，一笔是做文秘岗获得的工资，这两笔收入应如何计税？ (17)
32.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何计税？需要进行年度汇算吗？ (17)
33.单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，怎么计算缴纳个人
所得税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？ (17)
四、稿酬 (17)
五一劳动节演讲稿34.什么是稿酬所得？ (17)
35.个人通过出版社出版小说取得的收入应如何计税？需要进行年度汇算吗？ (18)
36.作者去世后，取得其遗作稿酬的人是否需要缴纳个人所得税？ (18)
37.个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税？需要并入综
合所得进行年度汇算吗？ (18)
38.杂志社职员在本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税？..18
39.出版社专业记者编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应如何
计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？ (19)
40.任职、受雇于报刊、杂志等单位的非专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表
作品取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？ (19)
五、特许权使用费 (19)
41.什么是特许权使用费所得？ (19)
42.编剧取得的剧本使用费，按稿酬所得征税还是按特许权使用费项目计算缴纳个人
所得税？ (20)
abcc的成语43.个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个人所得税？ (20)
44.个人将小说手稿进行拍卖取得所得，应按什么项目计算缴纳个人所得税？ (20)
一、综合类
1.哪些所得项目是综合所得？
答：综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。
2.综合所得适用的税率是什么？
答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
3.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定？
答：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
举例：居民个人兰兰2020年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。
综合所得年收入额=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%）=178800（元）年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400（元）
4.新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？
答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收
入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
举例：居民个人小赵2020年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2020年综合所得收入额是多少？
综合所得年收入额=80000+50000×（1-20%）+100000×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）
5.什么是居民个人和非居民个人？
答：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。
6.非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗？
答：非居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理年度汇算。
7.在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的？
答：税法上所称“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房。按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而
在境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准，并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在居住，在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地，即该个人属于在中国境内有住所。
对于个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该个人仍然回到居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该个人在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人。
8.无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗？
答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权使用费收入额汇总，计算缴纳个人所得税。需要办理年度汇算的，依法办理年度汇算。
9.无住所居民个人税款如何计算？
答：无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理年度汇算的，按照规定办理年度汇算，年度综合所得应纳税额计算公式如下：年度综合所得应纳税额=（年度工资薪金收入额+年度劳
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