外贸企业出⼝退税业务的进项税如何处理对于外贸企业来说，⽤于出⼝退税的进项发票不能“⼀票两⽤”，即不能即⽤于抵扣⼜⽤于退税。政策如下：
1、原财税字(1995)92号(已废⽌)第⼋条规定：外贸企业出⼝货物必须单独设帐核算购进⾦额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是⽤于出⼝或内销的，⼀律记⼊出⼝库存帐，内销时必
须从出⼝库存帐转⼊内销库存帐。征税机关可凭该批货物的专⽤发票或退税机关出具的证明办
理抵扣。
2、财税(2012)39号：外贸企业应单独设账核算出⼝货物的购进⾦额和进项税额，若购进货物时不能确定是⽤于出⼝的，先记⼊出⼝库存账，⽤于其他⽤途时应从出⼝库存账转出。
外贸企业的进项发票，⽆外乎如下⼏种处理：
1、采购时就分清出⼝和内销了，则开进发票时分别开具，⽤于内销的认证后直接抵扣，⽤于出⼝的认证后不抵扣；
2、采购时不能分清或者虽然分清，但开进发票时未分开开具，即内外销的进货开在⼀张发票，则认证后暂时计⼊出⼝库存并不得抵扣，待出⼝后，再把内销部分开具《出⼝货物转内销证
明》来进⾏抵扣
3、⽤于出⼝，取得发票时认证未抵扣，待出⼝后发现种种原因不但不能退税⽽且要视同内销，则开具《出⼝货物转内销证明》进⾏抵扣
4、取得费⽤发票，如内陆运费、港杂费、报关费、海运费等专⽤发票。如果出⼝业务是可退税或免税不退税的，其进项不能抵扣，发票认证后不需要抵扣；如果出⼝业务是视同内销征税
的，其进项可以抵扣，发票认证后直接抵扣即可。(注意：⽣产企业出⼝业务在退税或视同内销时，其所有进项都可以抵扣，免税时不能抵扣)
外贸企业进项税额的填列⽅法：
⽤于出⼝退税的货物进项税在附表⼆的26、27、28栏显⽰。根据国税函2008 1075号：
“本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，⽽未申报抵扣的防伪税控增值税专⽤发票和机动车销售统⼀发
票，包括外贸企业购进供出⼝的货物
“按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专⽤发票和机动车销售统⼀发票中，按照税法规定不允许抵扣，⽽只能作为出⼝退税凭证或应列⼊成本、资
产等项⽬的防伪税控增值税专⽤发票和机动车销售统⼀发票。包括外贸出⼝企业⽤于出⼝⽽采
购货物的防伪税控增值税专⽤发票等
填列规则：
25栏=上期27栏-28栏
26栏=本期认证但暂不抵扣或不抵扣的数据
27栏=25栏+26栏-本期转为抵扣的数据(即附表⼆第3栏数据)
28栏=本期正式申报退税的数据
(注：以上规则在有些地区不适⽤，注意不能⼀概⽽论，需要看各地区对申报表的设计规则)
例1：5⽉份取得进项发票3张，各1000元，进项税各170元，5⽉份正式申报退税1张。则：
例2:6⽉份取得2张进项发票，各1000元，进项税各170元。5⽉份正式申报退税3张：
例3:7⽉份，未取得发票，同时把剩余发票申请退税，则：
若外贸企业取得进项发票认证后，发现错误，需要重新开具的。由于已经在待抵扣进⾏了申报，同时⼜开具了《红字发票信息表》需要在次⽉做进项转出，那么如何填列呢：
例4:5⽉份开进发票1张，1000元，进项税170元，认证后在待抵扣进⾏了申报，6⽉份发现发票错误需要冲红并重开，出具了信息表，在7⽉份申报期进⾏申报：
⽅法⼀：
⽅法⼆：在7⽉申报期，把待抵扣的发票转⼊抵扣，然后再做进项税额转出。
注意：
1、有⼀些地区，对⽤于出⼝退税的进项税不是这么填报的，⽽是先让抵扣在做转出。因此上述⽅法在使⽤时需要根据各地的⼟政策，不能⼀概⽽论
2、有⼀些外贸企业既有内销⼜有外销，会把外销进项税先⽤于抵扣再在退税时进⾏转出，这是风险⾮常⼤的做法，不允许“⼀票两⽤”，在实务中⼀定要注意该风险。
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《进出⼝会计实务操作》视频课件：
外汇管理：实务操作、风险控制
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贸易⽅式讲解
离岸公司讲解(如何设⽴、离岸账户开设、实务操作、注意事项等)
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出⼝退税操作系统讲解(⼤连龙图2.0)
进出⼝业务风险管控
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特殊区域政策及实务操作
新版报关单讲解
单证知识讲解
课程宗旨：
1.更好的了解国际贸易业务流程及各流程中潜在的风险，财务⼈员必须关注哪些风险节点;
2.提升财务⼈员在会计核算、税收筹划、出⼝退税、外汇管理、识别并规避风险的能⼒;
3.为财务⼈员向管理职能转变做好准备;
4.提升财务⼈员对公司整体业务运作的了解并在此基础上为公司提供更优质的服务;
5.极⼤提升财务⼈员在公司中的地位
第⼀节：进出⼝企业的前期准备
1. 进出⼝权的办理流程
牛年朋友圈祝福语2. 海关报关注册登记证办理流程
4、出⼝货物及出⼝企业退税的条件
3. 电⼦⼝岸办理流程及注意事项
肥肠怎么洗4. 外汇收⽀名录的办理流程
5. 检验检疫局的⾃理报检报验证书办理流程
6. 三证合⼀的变更流程及注意事项
第⼆节：贸易⽅式及实务操作
涮羊肉起源于哪个朝代 1.外贸知识介绍
1)贸易⽅式介绍，主要讲解⼀般贸易、加⼯贸易、货样⼴告、进出国内特殊区域等贸易⽅式以及在实务操作中如何选择运⽤及各贸易⽅式的注意点。结合实务让财务⼈员及业务⼈员了解主要的贸易⽅式及其如何操作；了解各贸易⽅式下的税收政策。如某⽣产企业进⼝材料时，是选择⼀般贸易⽅式还是进料加⼯⽅式通关来达到⾃⾝利润最⼤化及操作更便捷。
2)成交⽅式介绍，讲解11种成交⽅式的含义及各⾃的优缺点，重点讲解FOB⽅式下的出⼝风险及出⼝商如何规避风险。让财务⼈员及业务⼈员学会在实务中如何选择成交⽅式来规避风险。如某企业出⼝⾄俄罗斯是选择DDP还是CIF或FOB⽅式出⼝呢？
3)贸易各环节风险点控制及操作过程中的注意事项。如在FOB成交⽅式下，开船前卖⽅是否及时向买⽅提供装运通知以便买⽅及时投保；或卖⽅为了保险起见，不管买⽅投保与否，其⾃⾏在起运港投保。
2.结算⽅式介绍
1)国际结算的种类及其优缺点，主要讲解电汇、信⽤证、D/P托收的实务操作及注意事项
2)每种⽅式在实务中如何运⽤，如何根据⾃⾝业务特点来选择适合⾃⼰的结算⽅式
3)选择结算⽅式后，哪些时点应特别注意防⽌风险发⽣
4)如何运⽤出⼝信⽤保险来规避收汇风险。
5)信⽤证结算操作实务：如何开证、审证审单，如何认识软条款防范贸易陷阱
6)国际贸易的融资⽅式及账务处理：什么叫敞⼝融资和低风险融资，各⾃的融资⽅式有哪些。不同的贸易融资如何影响企业的外汇监控指标
两弹之父 3.贸易主体介绍(出⼝报关主体)
1)进出⼝实务中，报关⽅式有哪些(⾃营报关、委托报关、买单报关等如何操作) 2)报关⽅式与贸易⽅式如何运⽤来达到企业收益最⼤及操作更快捷⽅便。例如某贸易企业出⼝产品，是选择⾃⾏报关还是供应商报关出⼝还是采⽤买单⽅式
3)如何买单出⼝来降低企业的⾼利润从⽽规避各项税费，买单出⼝下如何准备出⼝单据并报关出⼝及收汇
4)买单出⼝实务如何操作
5)代理进出⼝业务实务操作。实务中是采⽤直接委托出⼝还是采⽤“真代理假⾃营”模式
6)哪些代理公司可以做真代理假⾃营的代理业务？⽬前正⽕的外贸综合服务企业是如何开展代理出⼝业务的、他们采⽤的模式有哪些、风险在哪⾥、实务操作中如何规避？
7)如何运⽤特殊区域来操作出⼝缩短结关信息的取得时间以便加快退税。如某企业出⼝俄罗斯，铁路运输，报关后⽕车到阿拉⼭⼝并清关出境需1个多⽉，阿拉⼭⼝海关清关后再回传清关信息，最终收到结关信息需2个多⽉，⽽该企业可选择通过保税物流园区操作出⼝，可正常进⾏退税。
8)如何运⽤离岸公司与进出⼝公司及客户操作来规避所得税
9)样品进出⼝操作实务。某公司给客户邮递低值样品，是选择报关出⼝呢还是⾮快件报关？什么是“⾮快件报关”样品出⼝；
屈原的资料1、进出⼝企业的进出⼝权及退免税资格认定(56号改为备案)
样品出⼝：报关并收汇、报关不收汇、不报关但收汇、不报关不收汇四种模式下各⾃的税收政策解读；
对于不报关需要视同内销征税的样品或货物在实务中如何操作可避免征税并可以享受退税？4.特殊区域介绍
1）什么是特殊区域，我国有哪些特殊区域
2）特殊区域企业的税收政策对⽐
3）保税区、保税物流园区、出⼝加⼯区介绍及实务运⽤。如某保税区企业出⼝的商品价格⼀直上涨，为了锁定采购价格，从⼯⼚处以FOB⽅式⼤批量采购并仓储，⼯⼚⽅⾯愿意采⽤何种报关⽅式？
4）何为“⼀⽇游”。达芬奇家居如何以国产家具漂⽩成进⼝家具？
⼀⽇游在实务操作中如何运⽤：
⼀些地区对进料深加⼯结转实⾏征税政策，操作⼀⽇游可变征税为退税；
⼀些商品进⼝关税低于出⼝退税率，操作⼀⽇游多赚利润；
⼀些加⼯企业国内采购原材料价格⾼，通过⼀⽇游把原材料转⼊特殊区域后再从特殊区域采购，降低采购成本
3、出⼝究竟是免税还是零税
5）实务中操作“⼀⽇游”业务时必须满⾜哪三个硬性条件才能享受视同出⼝退税政策。如何运⽤特殊区域来操作进出⼝达到⽅便快捷
6)出⼝内陆国家采⽤铁路运输⽅式的业务，报关单需要在出境⼝岸清关后才能取得正本，时间长影响退税申报，出⼝企业如何缩短取得报关单的时间加快退税。
7）⼤宗商品在区内企业间转移如何操作。橡胶销售公司如何运⽤保税区及连公司操作橡胶业务
5.离岸公司介绍
1）什么叫离岸公司
2）主要离岸公司的注册地及税收介绍
3）离岸公司的优点及缺点，实务中如何规避离岸公司的缺点
4）离岸公司在境内如何开⽴外币账户
5)离岸账户有哪⼏种类型，各⾃的优缺点有哪些，离岸账户是否受外管局监管
6）如何利⽤离岸公司进⾏避税并转移利润，实务中如何运⽤境内公司与离岸公司操作进出⼝业务
7）离岸账户如何结汇成⼈民币使⽤
8）注册离岸公司应注意哪些问题
9）离岸公司在实务操作中如何处理单据
10）离岸公司在实务操作中需要注意的问题及风险
第三节：外汇管理实务操作
1）取消核销后，出⼝企业的退税是否还与收汇挂钩
2）出⼝后不能收汇的业务，如何操作可以退税
3）2012年8⽉1⽇起取消核销单后外管局如何监测企业的收付汇
4）总量核查指标有哪些？是如何取数并计算的？
5）分项核查指标有哪些？
6）哪些指标容易引起外管局的注意并引发现场检查
7）外管局如何进⾏⾮现场核查
8）外管局如何进⾏现场检查，企业如何应对
9）外管ABC三种分类在实务中如何操作外汇，分类对出⼝退税有何影响？
10）货物贸易项下哪些收付汇需要做义务性报告和主动性报告
11）如何理解外汇报告中关于30天和90天的含义
12）如何修改、调整报告
13）多收汇少出⼝或多出⼝少收汇情况下如何操作 14）超过报告申报期，企业如何进⾏义务报告。
15）去外管局现场做信贷报告应注意什么？对现场报告的次数由规定吗？
16）特殊区域的保税业务如何监测外汇
17）如何利⽤信贷报告来⼈为调整监测指标以便达到正常范围，以便规避外管的现场检查 18）如何通过报关及收付汇来调整监测指标
19）记账汇率的选择依据
20）商业银⾏与⼈民银⾏汇率中间价⼀样吗？采⽤商业银⾏公布的汇率应如何选择
21）中间价、买⼊价、卖出价的差别
22）期末如何调整汇兑损益
23）远期汇率在实务中的运⽤：如何与银⾏签订远期外汇合约来规避因⼈民币升值造成的汇兑损失
24)代理进出⼝业务中如何操作外汇收⽀
25)可以跟银⾏约定结汇汇率吗？
2、外币核算及汇兑损益调整
第四节：物流单证
1.出⼝运输单据知识讲解
1）运输单据有哪⼏种？各⾃的风险有哪些
2）海运提单，什么是主单、分单？分单有什么风险
3）海运提单和海运单有什么区别
4）提单上的收发货⼈如何显⽰最安全
5）如何区分提单是主单还是分单
6）若是FOB出⼝，如何知道客户订舱的提单是主单还是分单？如何规避客户订舱的风险？
一公里多少米 7）货代提单的风险及规避
8）记名提单的风险及规避
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