企业所得税计算题
企业所得税计算题
《中国税制》练习题
企业所得税·计算题及答案
1. 假定某企业2012年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元。营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税事项。计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。
【答案解析】
广告费扣除的限额=（3000+120）×15%=468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；
业务招待费的60%=14.4（万元）<（3000+120）×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4（万元）；
会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（万元），捐赠限额
=610×12%=73.2（万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（万元）
2. 某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项。计算该企业2012年度应缴的纳企业所得税。
【答案解析】
向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25%。
向职工借入流动资产准予扣除的利息费用＝50×2.25%＝1.13（万元）
直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。
赵立新事件来龙去脉该企业2011年度应纳税所得额＝20＋2－1.13＋5＝25.87（万元）
qq怎么发邮件应纳所得税＝25.87×25%＝6.47（万元）
3. 温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元，2012年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；投资企业亏损40万元。计算该企业2012年应纳所得税额。
【答案解析】
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。
该企业2012年应纳所得税额＝（980-680-50+25-10）×25%＝66.25（万元）。
4. 2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。计算企业在所得税前可以扣除的捐赠支出。
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【答案解析】
会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）
捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）
实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
5.某公司2012年度"财务费用"账户对应两笔借款；(1)向银行借款300万元，年利率为8%，期限为9个月；(2)向非金融机构借款100万元，与第一笔借款同期借入同期归还，实际利息为10.5万元。两笔借款均用于满足资金流动性需求。该公司2012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？
【答案解析】
可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元），该企业实际支付的利息超过同类同期银行贷款利率计算的利息费用，只可按照限额扣除。
该公司2012年度在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用=18+6=24（万元）。
6. 2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 2010年度经核定结转的亏损额30万元。用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。
【答案解析】
会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（万元）
广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50（万元）新产品技术开发费用加计扣除＝40×50%＝20（万元）
应纳税所得额＝50＋50－20－30＝50（万元）
7. 某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：
（1）取得产品销售收入4000万元；
（2）发生产品销售成本2600万元；
（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；父亲节感恩语
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
送女生什么生日礼物比较好要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。
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