关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议
关于西部大开发企业所得税税收优惠政策落实情况的思考和建议
西部大开发税收优惠政策自2001年出台以来，为西部地区积累资金、促进产业结构升级、发展区域经济等都发挥了重要作用。尤其是企业所得税优惠政策，对西部地区国家鼓励发展的各类企业，在2001至2010年间，减按15%税率征收企业所得税，加快了重点鼓励产业的扩张，增强了企业的市场竞争力，通过总结近年来我局贯彻西部大开发（指企业所得税税收优惠政策，下同）税收优惠的实践情况，我们有如下思考和建议：
一、西部大开发减征企业所得税优惠政策执行情况
我局充分利用国家税收优惠，不折不扣贯彻落实西部大开发税收政策，截止2009年度，累计减免9户国家重点鼓励发展产业、产品和技术目录企业所得税3710.15万元，其中：2001年2.38万元，2002年1.31万元，2003年21.8万元，2004年17.07万元，2005年62.32万元，2006年260.84万元，2007年1034.26万元，2008年1512.64万元，2009年797.19万元。
分行业税收优惠情况统计：制造业7户（其中2户2009年度已注销），占享受西部大开发税收优惠政策企业户数的77.78%；累计实现产品销售收入284358万元、减免税额3096万元，分
氢氧化铜是沉淀吗别占享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的88.34%、减免税额的83.45%；电力业1户，自2007年度累计实现销售收入30677万元、减免税额503万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的11.9%、减免税额的15%；批发和零售业1户，自2006年度累计实现销售收入6834万元、减免税额110.4万元，占同期享受西部大开发税收优惠政策企业产品销售收入的2.18%、减免税额的3.06%。
二、西部大开发减征企业所得税优惠政策实践中存在的问题
自2008年起国家开始施行新企业所得税法，取消了许多原有的区域性所得税优惠政策，确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则。西部大开发税收优惠政策成为西部地区为数不多的比较优势之一。但是，西部大开发税收优惠政策在实施过程中也存在以下问题：
（一）目前规定西部大开发税收优惠政策只能执行到2010年，继续对西部地区给予税收优惠扶持的税收优惠政策尚未出台。这一不确定因素对于外地企业是否继续投资于西部、在西部发展壮大有不利影响。 
（二）企业所得税优惠政策只有盈利企业才能享受到，而西部地区企业普遍盈利能力较弱，实际上难以享受优惠政策。
初一语文作业本答案（三）《产业结构调整指导目录》范围还需进一步扩大。
（四）税收优惠采用直接优惠形式，适应于那些盈利快、见效快的企业。而对西部那些投资规模大、经营周期长、见效慢的基础设施、交通能源建设、农业开发等项目的投资鼓励则作用不大，容易导致投资者只投资投入少、周期短、风险小、利润高的行业，造成区域产业结构不合理，发展不协调 。
（五）调整主营业务收入70%的比例限制。
（六）在2001年至2010间，对符合条件的西部地区国家鼓励发展的各类企业，减按15%税率征收企业所得税，企业受惠期限不一致，以我分局所辖企业享受西部大开发优惠政策数据说明：2003年度以前有1户企业享受西部大开发优惠政策，2004年度有2户企业享受西部大开发优惠政策，2005年度有3户企业享受西部大开发优惠政策，2006年度有6户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度有9户企业享受西部大开发优惠政策，2007年度新审批符合条件享受西部大开发优惠政策企业3户，该3户企业实际享受西部大开发优惠政策的时间只有4年，导致对企业的扶持力度不一致。
三、对加大西部大开发税收优惠政策力度的建议
（一）根据中共中央、国务院2010年召开西部大开发工作会议的精神，延长税收优惠期限，增强西部地区加快发展的信心。从目前情况看，西部大开发企业所得税优惠政策2010年执行到期。因此有必要延长西部大开发优惠政策期限，如把享受优惠政策的期限再延长10年～20年，以吸引外地企业对西部地区基础设施建设等获利期较晚的项目进行投资。
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（二）适当将不在《产业结构调整指导目录》内的一些西部地区优势产业、支柱产业纳入优惠范围，在税收上优先鼓励和支持西部地区具有市场潜力和投资价值的重点产业发展，使优惠政策真正惠及西部地区更多的企业。
（三）改善税收优惠的操作方式，从直接优惠为主向间接优惠为主转变。间接优惠方式主要操作方法有加速折旧、投资折扣、费用扣除、特定准备金等，既有利于降低投资风险，体现政策导向，又有利于公平竞争，保障税收收入，为西部开发建立良好的发展环境。建议对西部继续执行购买国产设备投资抵免企业所得税税收优惠政策。
  （四）完善相关配套政策，确保税收优惠政策落到实处。到目前为止，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录以及产业结构调整指导目录中鼓励类产业项目为主营业务的企业。建议有关部门每1年或2
年对产业结构调整指导目录进行一次修改和更新。
因为所以造句（五）增加对新投产企业的税收优惠。为了促进西部地区基础设施建设和自然生态环境改造，投资符合国家产业结构调整和培育西部地区特的经济，国家可对西部大开发中新投产的企业、特定行业增加税收优惠，给予政策倾斜，有效地发挥税收经济杠杆的作用。
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（六）对落实西部大开发税收优惠造成财力的影响，相应调整下划基数和返还基数，对落实西部大开发税收优惠造成的财政减收部分，给予专项转移支付补助。同时，提高西部地区所得税地方分享比例，由现行所得税中央分成60%，地方分成40%，调整为所得税中央分成40%，地方分成60%，以调动西部地区发展经济、增加财力的积极性。
（七）扩大享受优惠企业的范围，降低政策准入“门槛”，一方面可适当降低主营业务收入70%的比例限制，另一方面可对主营业务收入未达到规定比例的，按一定比例确定享受西部大开发税收优惠政策，即按企业实现全部应纳税所得额的一定比例计算可享受优惠税额。
（八）建议以企业享受优惠政策期限、确定企业享受优惠政策年度的西部大开发优惠政策。
对执行优惠政策到期的，按法定税率恢复征收企业所得税，对在享受西部优惠政策期限总的框架范围内，未享受规定减免年限的，继续执行优惠政策。
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西部大开发税收优惠政策，作为深入实施西部大开发战略的总体目标的重要组成内容，对促进西部地区可持续发展具有重要意义。但同时还要看到，这些年西部地区为发展经济在资源和环境方面付出了巨大的代价，一些城市资源枯竭、生态环境恶化。解决这些问题仅仅依靠税收优惠政策是不够的。建议通过改革资源税、开征环境税等方式，对企事业单位和个人排放废水等行为加以限制，从而达到保护资源、提高资源使用效率、促进西部持续健康发展的目的。

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