最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
箎最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：
费用类别 扣除标准/限额比例 说明事项（标准、限额比例的计算基数等）
专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年 未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证
任职或受雇，合理政策依据 以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出
当年度实际发生的相关成本、费用 职工工资据实扣除加计100%扣除
支付残疾人员的工资 工资薪金总额大品牌奶粉
职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
职工教育经费 2.5%
职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除
申请低保的条件需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪工商手机银行怎么用
金支出和职工福利费支出。对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
对于公益性捐赠，根据《企业所得税法实施条例》第五十三条以及相关通知文件，企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会、玉树地震和甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，才可以全额扣除。此外，企业应当保留捐赠票据和名单，并在所属年度内进行扣除，会计利润不得小于0.
对于不同行业的企业，其广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出以及捐赠支出的扣除比例也存在差异。例如，化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费支出可以在不超过当年销售（营业）收入的15%内扣除，而烟草企业的烟草广告费则不得扣除。同时，业务招待费支出的扣除比例为60%，不超过销售或营业收入的5‰，而捐赠支出的扣除比例为12%。
总之，企业在进行所得税的申报时，应当结合自身的实际情况和相关政策进行合理的扣除机动
和申报。
行）》（国税发〔2009〕2号）
自2010年4月14日起，企业所得税法实施条例第三十八条第（一）项规定，企业向非金融企业借款的利息支出可在权益性投资5倍或2倍内扣除，关联企业借款的利息支出可在权益性投资不超过5倍内扣除。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕34号）第一条，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，非金融向非金融，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额可扣除。并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”（本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况）；利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号），企业向自然人借款的利息支出可在权益性投资5倍或2倍内扣除。
企业所得税法实施条例第一百一十九条规定，企业向关联方支付的利息支出，应当按照公开市场利率计算的利息支出额与该关联方持有的同类债权投资额之比确定扣除比例。根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）和《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号），企业关联方利息支出的税前扣除标准为公开市场利率计算的利息支出额与该关联方持有的同类债权投资额之比不超过5倍的部分可扣除，超过5倍的部分不得扣除。
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